税权纵向划分的有关问题研究

论文摘要

税权,是指国家(包括中央和地方)所拥有的征税的权力,它包括税收立法权、税收政策制定权和税收征管权三个部分。税权的纵向划分是指在不同级次政权的同类国家部门之间的分割与配置。在现代经济社会中,税权的纵向划分涉及到上下级政府之间税收活动的各个方面,体现了他们彼此之间遵循市场经济原则,为了公共利益和社会认同基础上的互动和合作。良好的税权纵向划分机制,有助于恰当地调整和规范中央与地方政府之间的事权、财权和税权配置关系,妥善的处理好由此产生的各种矛盾现象,实现各级政府的各项经济和社会目标。为适应发展社会主义市场经济的要求和构建完整的公共财政框架,我国应尽快在中央和地方政府之间合理划分税权。目前,世界上存在三中税权纵向划分模式:集中模式、分散模式以及适度集中、相对分散模式。通过对这三种模式的比较分析,根据我国的税权的在中央与地方政府之间划分存在的许多问题,为完善我国税权纵向划分本文提出了几点原则和建议:划分税收立法权应遵循“立法集中,适度分权”的原则;划分税收调整权应遵循“事权与财权相统一”的原则;划分税收征收管理权应遵循“便于征收,提高效率”的原则;划分税政监督管理权应遵循“执法与立法相分离”的原则;实行分权与集权相结合的税权划分模式;精简政府结构;制定并完善税权法律规范;合理划分税种,统一地方各级政府的事权和财权;构建地方税权的“公共选择”制度约束;建立规范的转移支付制度。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 选题依据
• 1.2 文献综述
• 1.3 研究内容和研究方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 第2章 税权及税权纵向划分基本理论研究
• 2.1 税权的界定
• 2.2 税权的性质
• 2.2.1 主体特定性
• 2.2.2 法律性
• 2.2.3 统一性
• 2.3 税权的纵向划分及其理论依据
• 2.3.1 税权纵向划分的概念
• 2.3.2 税权纵向划分的理论依据
• 第3章 国外税权纵向划分及对我国的启示
• 3.1 国外税权纵向划分的约束条件
• 3.1.1 国家的结构形式
• 3.1.2 经济体制的类型
• 3.1.3 历史传统
• 3.2 国外税权纵向划分的方式和类型
• 3.2.1 分散型
• 3.2.2 适度集中、相对分散型
• 3.2.3 集中型
• 3.3 对我国的几点启示
• 3.3.1 政体形式影响税权纵向划分模式
• 3.3.2 税权纵向划分的法制化和规范化
• 3.3.3 强调中央税权的主导地位,约束地方税权
• 3.3.4 政府层级少,事权、财权、税权予以清楚的界定
• 3.3.5 不同程度地赋予地方政府适度的税权
• 3.3.6 建立权力制衡机制,防止税权滥用
• 第4章 我国税权纵向划分的演变及现状
• 4.1 我国税权纵向划分的演变
• 4.2 我国税权纵向划分的现状
• 4.2.1 我国税权纵向划分的格局及形成原因
• 4.2.2 我国税权纵向划分存在的问题
• 4.2.3 我国税权纵向划分不完善的后果
• 4.2.4 我国税权纵向划分存在上述问题的原因
• 第5章 完善我国税权纵向划分的构想
• 5.1 完善我国税权纵向划分应遵循的原则
• 5.1.1 划分税收立法权应遵循“立法集中,适度分权”的原则
• 5.1.2 划分税收调整权应遵循“事权与财权相统”的原则
• 5.1.3 划分税收征收管理权应遵循“便于征收,提高效率”的原则
• 5.1.4 划分税政监督管理权应遵循“执法与立法相分离”的原则
• 5.2 完善我国税权纵向划分的建议
• 5.2.1 选择合理的税权纵向划分的模式
• 5.2.2 精简政府结构
• 5.2.3 制定并完善税权法律规范
• 5.2.4 合理划分税种，统一事权和财权
• 5.2.5 构建地方税权的“公共选择”制度约束
• 5.2.6 建立规范的转移支付制度
• 结论
• 参考文献
• 附录A（攻读学位期间所发表的学术论文目录）
• 致谢