强化我国政府绩效审计研究

论文摘要

随着我国政治体制改革的推进和民主化程度的提高,人们对政府提供公共管理和公共服务的水平有更高的要求,而开展政府绩效审计,是提高这种水平和建立责任政府的重要基石。所谓政府绩效审计,就是对政府部门和国有单位管理公共资源的经济性、效率性和效果性所做的评价和监督。我国政府绩效审计起步较晚,总体发展水平不高。分析其原因,主要有:立法相对滞后;传统文化阻力和机关作风阻力;财政预算的制定和执行不够严密;审计人员知识结构单一;审计公告缺乏法律效力等。要加快我国政府绩效审计发展,既要针对当前情况采取措施,又要着眼长远,建立长效机制。在当前,应采取措施促进政府绩效审计全面有效的开展起来。具体的,首先应提高政府机关及其领导对政府绩效审计的重视;其次要加快立法工作,确保绩效审计有法可依;再次,要督促各部门制定与预算相配套的绩效标准,以便审计机关执行绩效评价时有明确的参考依据;最后,要通过多种方式优化审计人力资源配置,包括加强现有人员的培训、吸纳工程技术等门类的专业人士或复合性人才进入到审计机关,以及在保证其专业胜任能力和独立性的前提下,利用审计机关以外的专业人士的工作成果。而长远看来,要强化政府绩效审计的发展,真正落实绩效审计职能,必须建立高效透明严密的财政预算体系;推行机关部门“主动诚信”,即要求使用财政资源的所有部门和单位主动公开财政资金的用途和使用效果,接受社会监督;并从机构设置与经费拨付等方面充分保障审计机关特别是基层审计机关的独立性;要完善对绩效审计不合格项目和单位的回访机制,真正将政府绩效审计的成果落到实处。

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Abstract

一、引言

（一）问题的提出

（二）国内外相关研究回顾

1. 国外政府绩效审计相关研究回顾

2. 国内政府绩效审计相关研究回顾

（三）研究方法

（四）本文的框架结构

（五）本文的创新之处

二、政府绩效审计概述

（一）政府绩效审计的相关概念

（二） “绩效审计”与“效益审计”的辨析

（三）绩效审计与合规性审计的关系

1. 绩效审计以合规性审计为基础

2. 绩效审计比合规性审计内容更复杂，难度更大，层次更高

（四）国外绩效审计发展现状简介

1. 瑞典

2. 澳大利亚

3. 美国

4. 英国

5. 小结

三、我国政府绩效审计现状及新的历史条件下加快发展政府绩效审计的紧迫性

（一）我国政府绩效审计的发展历程及现状

1. 政府绩效审计的提出

2. 我国政府绩效审计的发展及取得的成就

3. 我国政府绩效审计的发展现状

（二）新的历史条件下加快发展政府绩效审计的紧迫性

1. 我国正处在政治体制改革的新阶段

2. 在新的历史条件下加快发展政府绩效审计的紧迫性

四、影响我国政府绩效审计发展的原因分析

（一）政府绩效审计缺乏足够的法律依据

（二）政府审计机关独立性较差

（三）合规性审计牵扯精力过多

1. 政府信息公开化程度较低

2. 个别部门诚信缺失

（四）传统文化阻力和机关作风阻力

1. 传统文化阻力

2. 机关作风阻力

（五）财政预算的制定和执行不够严密

（六）审计人员知识结构单一

（七）政府绩效审计发展不均衡

（八）审计公告缺乏法律效力

五、当前形势下强化政府绩效审计的对策

（一）加强政府行政机关和领导对绩效审计的重视程度

1. 提高政府绩效审计受重视程度的必要性

2. 加强舆论宣传和制度建设，确保政府绩效审计受到足够重视

（二）加快推进政府绩效审计方面的立法工作

1. 着力于绩效审计准则方面的研究与立法

2. 关于绩效评价标准方面的法律建设

（三）制定合理的政府绩效审计评价标准

1. 发达国家在这方面的做法

2. 在权力分化的基础上制定合理的绩效评价标准

（四）多方式优化人力资源配置

1. 通过对现有人员的培训，扩充其知识面

2. 吸纳复合型人才进入审计机关

3. 利用其他专业人士的工作

（五）着力改善落后地区绩效审计发展缓慢的局面

1. 加强领导

2. 保障经费

3. 促进人员交流

六、形成长效机制，全面推进政府绩效审计发展

（一）建立透明高效严密的财政预算体系

1. 在政府机关推行“主动诚信”，公开接受社会监督

2. 部门和项目预算实现精细化管理

3. 增强预算体系的严密性

（二）加强垂直领导，保持审计机关独立性

1. 审计经费实行垂直拨付

2. 人事上推行垂直任命

（三）充实绩效审计建议完善审计结果公告制度

1. 细化审计建议，加强可操作性

2. 积极推行绩效审计公告制度

（四）完善回访机制，落实绩效审计建议

1. 确定回访目标

2. 确定回访量

3. 确保“二次审计”质量

参考文献

致谢

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