新准则对会计信息相关性影响的实证研究

论文摘要

中国财政部于2006年2月15日正式对外公布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的新的一整套企业会计准则体系——《企业会计准则》(以下简称新准则),并规定自2007年1月1日起在上市公司范围内实施。新准则不仅与我国社会主义市场经济相适应,并实现了与国际财务报告准则趋同,它涵盖了企业各类经济业务,标志着我国可独立实施的会计准则体系基本建立起来。新准则发布后,引起了社会各界的广泛关注,国内学者分别从准则的制定、准则的发展以及准则的质量评估等各方面对其进行探讨,并取得了不少成果。这也说明我国会计学术界对会计准则研究的重视程度,明显超过了对会计准则执行问题的研究和关注。文章首先回顾了我国学者对新准则的一些研究成果,并重点针对会计信息相关性以及关于信息质量实证研究的研究成果进行了简单的归纳总结。随后从会计信息相关性特征及影响因素入手,对新准则体系进行了剖析,从理论角度重点探讨新准则对会计信息质量相关性的影响,包括积极与消极两个方面,肯定了新准则的颁布,总体来说有利于会计信息质量相关性的提高。在理论分析的基础上,选择我国沪深部分上市公司财务数据进行实证研究,由于新准则从2007年1月1日起实施,时间有限,因此文章选用大量截面数据,将数据分为新准则组和旧准则组分别进行回归分析,在对结果进行比较分析。从实证研究的结果看,新准则的实施的确在一定程度上如理论分析那样提高了会计信息的相关性,但程度并不显著,进而提出了高质量的会计信息不仅仅只需要高质量的会计准则作为前提,而且更需要高效率的执行机制作为保障,即会计准则的执行比会计准则本身更重要,这为下文做进一步研究提供了依据。随着研究的深入,人们逐渐认识到如果缺乏有效的会计准则执行机制,将无法保证会计准则得到切实执行。文章在充分借鉴现有资料的基础上,将会计准则机制划分为内外部执行机制分别进行探讨并就如何构建完善的执行机制提出作者的见解和建议。

论文目录

• 内容摘要
• Abstract
• 第1章 研究背景及文献综述
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的及意义
• 1.2.1 研究目的
• 1.2.2 研究意义
• 1.3 国内外研究概况
• 1.3.1 相关性研究的主要成果
• 1.3.2 国内外实证研究的主要成果有
• 第2章 会计信息相关性特征与影响因素
• 2.1 会计信息相关性特征
• 2.2 会计信息相关性影响因素
• 2.2.1 公司治理结构
• 2.2.2 内部控制
• 2.2.3 法律环境与监管环境
• 2.2.4 会计准则
• 第3章 新准则对会计信息相关性影响的理论分析
• 3.1 新准则对会计信息相关性的积极影响
• 3.1.1 新准则对会计信息可靠性的倚重
• 3.1.2 新准则更加重视会计信息相关性
• 3.1.3 新会计准则对传统利润操纵手段的遏制，提高会计信息相关性
• 3.2 新准则对会计信息相关性的消极影响
• 3.3 小结
• 第4章 新准则对会计信息相关性影响的模型分析
• 4.1 模型建立
• 4.1.1 研究假设
• 4.1.2 模型选择
• 4.2 变量设计
• 第5章 样本选取和描述性统计分析
• 5.1 样本选取
• 5.1.1 样本选取方法和数据来源
• 5.1.2 样本筛选和处理
• 5.2 样本数据的描述性统计
• 第6章 结果分析及讨论
• 6.1 旧准则组回归结果及检验
• 6.1.1 2004 年样本回归结果及检验
• 6.1.2 2005 年样本回归结果及检验
• 6.1.3 2006 年样本回归结果及检验
• 6.2 新准则组回归结果及检验
• 6.2.1 2006 年样本回归结果及检验
• 6.2.2 2007 年样本回归结果及检验
• 6.3 结果分析
• 第7章 结论
• 参考文献
• 后记