论文摘要
一、研究背景及意义分红保险最早起源于十八世纪的英国,后来演变成抵御通货膨胀与寿险公司转移利率波动风险的新型保险产品。我国第一份分红保险诞生于2000年,由于储蓄、国债不断降息,股市又持续低迷,兼具保障、储蓄和投资功能的分红保险一开始就受到了市场的欢迎。自分红保险出现以来,我国分红保险产品发展十分迅速,已成为保险公司业务新增长点和支持险种。在我国几家大公司内,分红保险产品业务量一般占保费总额的一半以上,有的寿险公司分红保险所占的比重更高。因此,分红保险经营的好坏,对寿险公司经营影响很大,对此类产品的研究是十分必要的。分红保险责任准备金是保险公司针对其承担分红保险业务引起的已有或者未来负债而建立的基金。随着分红保险业务的不断发展和扩大,分红保险责任准备金的规模也与日俱增,它在寿险公司整个责任准备金体系中的地位也越来越重要。分红保险责任准备金的计提和处理直接影响到公司的现金流量、利润、所有者权益等项目。同时,合理地计提责任准备金对保证保险公司偿付能力具有重要的意义。本文的研究对象是分红保险的法定未到期责任准备金的评估。责任准备金的计提方式、计提额度因不同的险种有所不同。对于分红保险这一具体险种的责任准备金的评估问题,目前研究得很少。本文从分红保险的特点及评估原则要求出发,探讨评估基础和评估方法的选择,研究如何科学合理地进行分红保险责任准备金的评估。另外本文的研究侧重于方法和技术方面的探讨,希望本文的研究能够对我国分红保险业务的经营实务作出一点贡献。二、论文的主要内容本文共分为五个部分,主要内容及基本观点如下:第一章:绪论。主要阐述了研究背景、意义,研究思路和研究方法等,对分红保险及责任准备金的相关文献进行评述,从而为后面的分析奠定基础。第二章:分红保险概述。本章一开始对分红保险的起源和发展情况进行了简要的阐述,特别地分析了分红保险在我国的发展过程。由于保险形式具有多样性,以及不同的投保人投保的险种及保障存在差异性,从而责任准备金的计提方式、计提额度,也因不同的险种而有所不同。具体到分红保险,其合同通常是根据险种特性由保险人和投保人协商确定的,在评估责任准备金时,应该充分了解分红保险产品的性质、特点以及具体到每一份合同的条款内容,使得评估的准备金结果能够充分保证相应的保险责任的履行。因此本章将主要探讨分红保险产品的概念、特点、种类和红利的分配等相关问题。分红保险的性质和特点决定了分红保险责任准备金的计提要求。第三章:分红保险责任准备金评估的基本原理。分红保险责任准备金的计提和一般寿险责任准备金的计提实质是一样的,都是对未来将会发生的债务而提存的款项,是保险人所欠被保险人的债务。分红保险的责任准备金要求更高的谨慎性原则,以及涉及红利分配的问题,因此本章对责任准备金评估的目的、原则与方法做了一个简要的阐述和概括。本文主要针对分红保险的法定责任准备金进行评估,所以其评估的目的主要是满足偿付能力监管的需要,评估遵循的原则主要是谨慎性原则,所采取的方法是未来法。本章和第二章所阐述的内容,为论文后面部分如何选择分红保险责任准备金的评估基础和方法奠定了一个理论基础。第四章:分红保险责任准备金的评估基础。分红保险责任准备金的评估基础主要包括:预定利率、预定死亡率和预定费用率。在相同的方法下,评估基础的选择不同将直接决定责任准备金提取额度的高低,从而影响到公司的利润预期和现金流量。在保单的准备金评估过程中对死亡率和利率的选择,不仅取决于评估方法、评估目的,同时还受制于国家法律法规的相关规定。评估利率对准备金的数额影响是极其显著的,一般监管部门对评估利率的限制比对定价利率的限制更加严格。在选择评估利率时,要充分考虑负债所要投资的资产类型、保险期限、保费缴纳方式、再投资利率以及对目前利率的预期等。根据目前我国资本市场情况以及相关规定,加息的压力比较大,人们对利率的预期较高,笔者选择分红保险的责任准备金的评估利率为4.5%。鉴于我国保监会规定的评估利率存在一定的不足之处,笔者认为直接依据负债性质和合适的资产运用渠道分别规定各类寿险产品的最高评估利率,使用的评估利率和现有的资产的投资收益相联系。评估死亡率的假设主要表现为生命表的选择,任何国家关于评估标准的法律都详细规定了寿险保单最低评估标准应使用的生命表。同时由于准备金评估谨慎性的要求以及死亡率的改进趋势,应添加相应的安全边际。我国《个人分红保险精算规定》对分红保险生命表的选择做了规定。但是目前我国评估死亡率的标准还有很多不足,笔者认为:随着我国保险业的发展和保险市场的逐步完善,应细分经验生命表,根据不同的业务或者要求编制相应的生命表。用于准备金评估的生命表应包含谨慎的安全边际,并且反映不断改进的死亡率的发展趋势。保险公司在根据自己的经验以及风险特点针对标准评估死亡率做相应的安全边际调整。对于评估费用率,法律一般没有进行规定,寿险公司可以根据公司的规模、经营情况以及市场竞争情况制定相应的费用率。第五章:分红保险责任准备金的评估方法。分红保险责任准备金的评估方法的选择应该能够充分体现评估的原则、目的,分红保险责任准备金评估方法应使计算得到的准备金数额保证公司对被保险人的保险金支付,满足红利分配的要求。分红保险责任准备金的评估方法主要有以下三种:均衡净保费责任准备金评估方法、修正净保费责任准备金评估方法与保险监督官责任准备金评估方法。通过对上述三种方法进行比较分析得出保险监督官责任准备金评估方法较为保守,同时能够满足高保费保单的相关要求。因而,更能反映分红保险谨慎性的评估原则和市场要求。我国《个人分红保险精算规定》中规定的分红保险责任准备金评估方法是修正方法。但是这种评估方法不能满足当今分红保险市场的要求,现在的分红保险产品一般都是带有储蓄性质的两全型分红保险。笔者认为对于分红型产品的责任准备金评估采用CRVM的方法较好。但是我国也不能完全采用美国的高保费保单和低保费保单的划分标准,而应当根据我国的国情以及寿险业发展的具体情况作出合理地划分。同时对于不同分红形式还要采取不同的措施:对于现金红利产品,趸缴保费产品的责任准备金应保证将来利益的精算现值;期交产品采用CRVM方法进行评估,并且计提保费不足准备金,最后在得到的结果与现金价值中选取较大者。对于增额红利产品:除上述的基本保险利益计提准备金之外,还需要对已经公布的增额红利引起的将来保证利益增加部分计提准备金,方法为趸缴产品的方法。三、本文主要的贡献1.选题具有现实性。本论文的写作查阅了大量的资料并加以归纳总结,系统地分析了分红保险的特点及其责任准备金的计提,提出了现行条件下分红保险责任准备金应该采用的方法。对分红保险责任准备金评估的实务有一定的现实意义。2.论文还提出了我国现行的精算规定的一些不恰当之处,对于分红保险责任准备金的评估基础、评估方法中存在的问题以及影响做了详细分析,并且针对这些问题提出了完善的建议,并指出目前我国分红保险产品责任准备金评估应采用的方法。同时,对于分红保险不同的红利分配要求提出应该采用不同的方法提取责任准备金。
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