论纳税人权利之保护 ——以税收征管法的文本分析为视角

论文摘要

上世纪八十年代,全球性的税制改革影响到了每个国家,其中对于纳税人权利保护的重新审视与调整是这一时代改革的标志。与此同时,我国对纳税人权利保护的重视也日渐突出,如何定位纳税人与税务机关的征纳关系,凸显纳税人的权利本位,彰显纳税人的权利保护,提高纳税人权利保护的地位,成为了理论界与实践中的焦点。笔者试从税收征管法的立法沿革角度入手,通过对各个文本中的关于纳税人权利保护的规定,对我国纳税人权利保护的过去和现在进行透视、剖析,并提出完善我国纳税人权利保护的立法对策,以期为纳税人的权利保护作出自己的一点贡献。所以本文先从纳税人权利研究的基本问题入手,以此为铺垫,分别研究1986年税收征管暂行条例、1992年税收征管法以及2001年修定的税收征管法中关于纳税人权利保护的法律规定。继而分析其不足以及后法对前法的补充与修改,了解与归纳其立法趋势,并提出相应建议。对现行税收征管法的完善是当前税制改革的重要课题,解决好征税机关与纳税人之间的权力与权利的冲突,实现和谐税收是当务之急。于此,本文认为纳税人的权利应放在首要的位置,二者发生冲突时,更应侧重保护纳税人的权利,因为纳税人在征税机关面前毕竟处于弱势地位,弱者首善其食,才能保护国家的税收收入,更好地实现国民财富的再分配,以达到满足守法纳税人对公共产品的需求,真正做到“取之于民,用之于民”。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 引言
• 第1章 纳税人权利之基本问题
• 1.1 纳税人权利概念
• 1.1.1 纳税人的概念
• 1.1.2 纳税人权利的概念
• 1.2 纳税人权利的理论支撑
• 1.2.1 人民主权说
• 1.2.2 公共产品说
• 1.2.3 公法上的债权债务关系说
• 1.3 纳税人权利的基本内容
• 1.3.1 纳税人的实体性权利
• 1.3.2 纳税人的程序性权利
• 1.4 纳税人权利及其保护的功能及意义
• 第2章 我国税收征管法中纳税人权利保护之历史文本分析
• 2.1 1986 年税收征管暂行条例中关于纳税人的权利保护
• 2.1.1 暂行条例的立法背景
• 2.1.2 暂行条例中对纳税人权利的保护和不足
• 2.2 1992 年税收征管法中关于纳税人权利的保护
• 2.2.1 1992 年税收征管法中纳税人权利保护的立法背景
• 2.2.2 1992 年税收征管法中对纳税人权利保护的法律规定
• 2.2.3 1992 年税收征管法中对纳税人权利保护的评析
• 第3章 我国税收征管法中纳税人权利保护之现行文本分析
• 3.1 2001 年税收征管法及其实施细则中关于纳税人权利的保护
• 3.1.1 2001 年税收征管法总则部分的纳税人权利保护
• 3.1.2 税款征收阶段纳税人权利保护
• 3.1.3 税务检查阶段纳税人权利保护
• 3.1.4 法律责任追究中纳税人权利保护
• 3.2 现行税收征管法及其实施细则对纳税人权利保护存在的问题
• 第4章 纳税人权利保护之立法完善
• 4.1 实现纳税人权利保护的《宪法》确认
• 4.2 早日出台税收基本法
• 4.3 修改和完善现行的税收征收管理法
• 4.3.1 修改总则部分完善纳税人权利
• 4.3.2 完善税款征收制度
• 4.3.3 规范税收检查制度，增加纳税人在税务检查中的权利
• 4.3.4 完善税收法律责任制度
• 4.4 制定其他的司法救济性法律
• 结论
• 参考文献
• 致谢