我国小企业税收管理问题研究

论文摘要

近年来,我国在完善税收管理体制,健全税收管理机制,提高税收遵从和纳税服务等方面做了大量的工作,成效显著。但在长期的税收管理实践中,仍然存在许多问题和不足,都在不同程度上影响了税款的征收,降低了纳税人的税收遵从度。小企业在推动我国国民经济发展和维护社会稳定等方面发挥了积极作用,所以重视和发展小企业,是关系国计民生的重大战略任务,是保持社会稳定和加速经济腾飞的强大基础。我国小企业数量庞大,行业分布广泛,而且以民营经济为主,现实状况相当复杂,会计核算不健全,人员素质普遍偏低,而且相对较高的税收负担和相对较低的税收贡献率导致小企业税收征收管理的难度较大。因此对我国小企业的税收管理问题进行研究是十分必要的。通过研究,在税收管理和服务中做到更有针对性,提高小企业税收遵从度,减少管理成本和税收流失,从而来提高执法水平,促进税收职能的有效实现。本文共分五个部分,第一部分阐述我国小企业的界定以及小企业税收管理的主要内容,进而分析小企业税收管理的必要性；第二部分分析我国现阶段小企业税收管理现状以及影响小企业税收管理方面存在的主要问题及原因；第三部分是从税收遵从的角度对小企业的税收管理进行实证分析,为如何改进小企业税收管理提供理论依据；第四部分比较分析发达国家小企业的税收制度政策以及征管模式,得出我国加强小企业税收管理的借鉴思路；第五部分提出加强我国小企业税收管理的相关对策和建议。第一部分基于小企业税收管理的概念和理论分析。具体分析了三个层次的内容：第一个层次从小企业界定入手,对小企业的特点以及与大中型企业的区别进行比较分析。第二个层次则把理论分析指向小企业的税收管理,指明小企业的税收管理是在整个税收管理大的范畴下根据企业规模进行分类的管理,保证了税收职能作用的有效发挥。然后将两个层次内容结合起来分析小企业税收管理的必要性,揭示出为实现小企业税收遵从的目标,对小企业进行征收、管理、服务的必要性。第二部分分析我国小企业发展现状和在税收管理方面的情况。重点分析了现行的小企业税收政策,小企业依法履行纳税义务方面的现状、产生的原因以及造成的影响、存在的问题等内容。通过分析说明等方法描述我国小企业纳税情况以及税务机关对其征收管理的现状,揭示小企业税收遵从的成本以及不遵从的风险。第三部分是对我国小企业税收管理进行实证分析。通过广泛阅读文献资料,搜集普遍存在的问题,制作针对小企业纳税人的调查问卷；选取样本进行调查,访谈；并将通过调查、访谈等途径获得的数据资料做系统整理和统计分析；通过9个与税收管理密切相关的指标数据进行概括和归纳、统计分析,进而从数据上、性质上以及税收政策差异等角度深入分析说明我国小企业税收遵从所呈现的特点。并进一步得出影响我国小企业税收管理的主要因素,最后在分析这些因素所造成的影响,得出研究结论。第四部分进行国际比较分析,从税收制度、政策、征收管理等方面来进行比较,主要介绍了美国、日本和加拿大等国家有关小企业的税收制度、税收优惠政策以及税收管理机构设置和实行的税收征管措施,最后得出促进我国小企业税收管理的借鉴意义。第五部分本节内容为全文的归宿点。依据上述我国小企业税收管理现状和存在的问题分析,首先对国外有关企业税收管理特别是针对小企业的税收管理方面的研究成果进行分析,为加强我国小企业税收管理问题的研究提供参考。其次,就上文的分析,有针对性的提出一些政策建议。通过采取积极有效的措施,使小企业税收管理水平得到全面提高,使实际的纳税不遵从行为尽可能减少。本文的创新点在于立题较新,以往无论学者还是政府职能部门的调查研究大都将重点放在改进大企业的税收管理,提高大企业税收遵从方面,而本文独辟蹊径,将小企业的税收管理问题作为研究重点,将研究的范围扩大化。而且在研究方法上力求创新,采用实证分析的方法,制作调查问卷,搜集统计数据,并设立相关数据指标,以逻辑和数学方法得出研究结论,做出理论上的诠释。本文在分析问题的深度上尚有欠缺,语言表述方面可能方会存在某些不恰当的地方,望读者给予批评指正。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 选题背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 论文结构与主要内容
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 主要内容及研究思路
• 1.4 主要创新点和不足
• 1.4.1 创新点
• 1.4.2 不足
• 2 小企业税收管理的理论分析
• 2.1 小企业的界定和主要特点
• 2.1.1 小企业的划分标准
• 2.1.2 小企业与大中型企业的特点比较
• 2.2 税收管理的概念以及小企业税收管理的内容
• 2.3 小企业税收管理的必要性
• 3 小企业税收管理的现状分析
• 3.1 我国小企业的基本情况
• 3.1.2 小企业的发展现状
• 3.2 现行小企业的税收政策及征管措施
• 3.2.1 主要税收优惠政策
• 3.2.2 针对小企业的税收管理措施
• 3.3 小企业税收管理存在的难点问题
• 3.3.1 基于小企业主观税收遵从角度分析
• 3.3.2 基于税务机关对小企业征收管理角度分析
• 4 小企业税收管理的实证分析
• 4.1 研究方案设计
• 4.2 样本选取
• 4.3 统计分析
• 4.3.1 样本总体的税收遵从情况
• 4.3.2 不同规模小企业的税收遵从度比较
• 4.3.3 主要行业的税收遵从比较
• 5 小企业税收管理的国际比较及借鉴
• 5.1 税收优惠政策的国际比较
• 5.2 税收制度和法规的国际比较
• 5.3 小企业税收管理机构设置的国际比较
• 5.4 国外小企业税收管理经验借鉴
• 6 加强我国小企业税收管理的相关对策和建议
• 6.1 基于税务机关管理角度的政策建议
• 6.1.1 加强小企业户籍和发票管理,从源头提高税源管理质量
• 6.1.2 引入风险管理体系,切实提高小企业税收遵从度
• 6.1.3 畅通纳税服务需求征集渠道,准确把握纳税人迫切的服务需求
• 6.1.4 创新小企业税收管理方式,建立完备的小企业税收征管体系
• 6.2 基于小企业角度的政策建议
• 6.3 基于社会环境角度的政策建议
• 参考文献
• 后记