中国逃避税规模研究

论文摘要

逃避税问题和其中的逃避税规模问题具有非常重要的理论与现实意义。对逃避税规模问题的分析,主要分为两个角度,一是规范分析角度,研究什么是逃避税、什么是逃避税规模、逃避税规模的影响因素有哪些、逃避税规模的测算方法有哪些、等等;二是实证分析角度,研究中国逃避税总规模、中国各税种的逃避税规模、影响逃避税的各因素对某个税种逃避税规模的影响到底有多大等等。对逃避税规模问题的研究,有助于准确判断宏观税负、有针对性地进行反避税、在反国际避税中有效地维护国家税收权益等等。对税收理论与实务部门来说,加强逃避税规模研究,进一步提高反逃避税水平,是一个迫在眉睫的问题。本文的研究分为六章,大致沿着逃避税规模相关概念—逃避税规模规范分析—逃避税规模实证分析—结论与政策建议的内在逻辑加以论述。第一章:导论。简要介绍了论文选题的背景,对国内外相关研究进行综述,界定了本文的研究方法、思路和流程,并指出了本文的创新和不足之处。第二章:逃避税规模相关概念。本章阐述了逃避税概念与特征,将与逃避税相关的概念进行了比较。本章还分析了中国逃避税的产生和发展,界定了逃避税规模的内涵与外延,这有助于对中国逃避税规模演进的理解。第三章:逃避税规模影响因素。逃避税规模的影响因素主要有刺激因素和抑制因素,本章对这两个因素对逃避税规模的影响一一进行了分析。第四章:逃避税规模测算方法。本章共介绍了四大类十种逃避税规模测算方法,大多数测算方法是通过测算地下经济规模间接推算逃避税规模,因素分析法是通过影响逃避税规模的因素计算逃避税规模,税收潜力法是直接测算各税种的逃避税规模。十种方法中,现金流通速度法和税收潜力法测算逃避税规模比较切合中国实际。第五章:逃避税规模测算。本章对我国逃避税规模的测算分成三个部分,一是采用我们自己发展的现金流通速度模型对地下经济导致的逃避税规模进行测算;二是对地上经济存在的逃避税规模进行测算,对二者加总得出我国逃避税的总规模;三是运用税收潜力法对我国部分主要税种的逃避税规模进行了测算。第六章:结论与政策建议。本章概括了全文的研究结论,并对中国反逃避税立法、反逃避税司法、加强税收征管等方面提出了若干政策建议。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 选题背景
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外研究综述
• 1.2.2 国内研究综述
• 1.3 研究方法
• 1.4 研究思路与流程
• 1.5 创新与不足
• 1.5.1 创新之处
• 1.5.2 不足之处
• 第二章 逃避税规模相关概念
• 2.1 逃避税与逃避税规模
• 2.1.1 逃税概念与特征
• 2.1.2 避税概念与特征
• 2.1.3 逃避税概念
• 2.1.4 逃避税规模
• 2.2 逃避税的产生与发展
• 2.2.1 逃避税产生原因
• 2.2.2 逃避税产生过程
• 2.2.3 逃避税发展
• 2.3 本章小结
• 第三章 逃避税规模影响因素
• 3.1 逃避税规模影响因素：纳税人角度
• 3.1.1 刺激因素
• 3.1.2 抑制因素
• 3.1.3 公司逃避税成本：从利益相关者视角分析
• 3.2 逃避税规模影响因素：政府角度
• 3.2.1 刺激因素
• 3.2.2 抑制因素
• 3.3 本章小结
• 第四章 逃避税规模测算方法
• 4.1 因素分析法
• 4.2 税收潜力法
• 4.3 地下经济估计法：货币分析法
• 4.3.1 地下经济估计法测算逃避税规模的原理
• 4.3.2 现金比率法
• 4.3.3 现金流通速度法
• 4.3.4 交易法
• 4.3.5 税收诱致现金持有量法
• 4.4 地下经济估计法：非货币分析法
• 4.4.1 收支差异法
• 4.4.2 直接调查法
• 4.4.3 要素投入法
• 4.5 本章小结
• 第五章 逃避税规模测算
• 5.1 地下经济逃避税规模测算
• 5.2 地上经济逃避税规模测算
• 5.3 具体税种逃避税规模测算
• 5.3.1 增值税逃避税规模
• 5.3.2 关税逃避税规模
• 5.3.3 企业所得税逃避税规模
• 5.3.4 个人所得税逃避税规模
• 5.4 本章小结
• 第六章 结论与政策建议
• 6.1 研究结论
• 6.1.1 逃避税规模基础理论
• 6.1.2 逃避税规模影响因素
• 6.1.3 现金流通速度法和税收潜力法是测算我国逃避税规模的最主要方法
• 6.1.4 1990 年代中期以来逃避税相对规模有下降趋势
• 6.1.5 企业所得税逃避税规模与资产负债率等显著相关
• 6.2 政策建议
• 6.2.1 全面推进依法治税，完善税收法律体系
• 6.2.2 强化税收司法保障机制，促进反逃避税工作的深入
• 6.2.3 建立一支高素质的反逃避税队伍
• 6.2.4 与相关部门建立反逃避税合作关系
• 6.2.5 加大逃避税打击力度，增加逃避税成本
• 6.2.6 加强税源管理，加大对重点逃避税嫌疑大户的监管和审计调查
• 6.2.7 注重依法纳税宣传，树立公民依法纳税意识
• [主要参考文献]