公司并购中的纳税筹划研究

论文摘要

并购已经成为企业扩大生产规模、进行多元化经营、提高市场占有率、降低投资风险、纳税筹划、获得先进技术和资源的重要手段。近几年来,中国并购市场迸发出了巨大的热情,各行各业都弥漫着并购的气息。但是,通过并购给企业带来利益的同时,也不可避免地伴随着各种费用的支出,其中税费就是一项很重要的支出。因此,研究并购中的纳税筹划问题将对企业的并购产生深远的意义。本文不局限于只是单纯的从节税的角度研究并购的纳税筹划,而是在综合权衡并购成本和风险的基础上,结合新的会计准则和新的企业所得税法制定和选择最优的纳税筹划方案。因为,虽然很多的企业在并购的时候也有意识地树立过筹划的观念,但结果不是收效甚微就是得不偿失。分析这些失败的案例,我们看出很多都是因为企业在纳税筹划的过程中,只重视了税负的降低却忽视了其中的蕴含的成本和风险因素。本文的主体部分由三部分组成。第一部分,介绍了现行关于我国企业在进行并购时的一些税收法律法规,同时指出了我国企业在进行并购的纳税筹划时易犯且易忽视的问题,并对这些提出自己的建议和看法。第二部分,针对第一部分归纳的问题,有的放矢地对并购环节的纳税筹划进行了分析,主要从并购目标企业选择、并购出资方式、并购筹资方式的选择三个方面进行了详细的论述,同时给出了相应的纳税筹划方法和思路。第三部分,论文把影响纳税筹划方案实施的因素分为客观的外部环境和征管机关的人为因素。针对不同的因素,采用定量和定性相结合的方法计算筹划方案的成本和风险从而衡量一项纳税筹划方案能否实施。本文对指导并购企业如何进行纳税筹划,并注意分析蕴含的成本及规避其风险有一定的参考作用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究的意义
• 1.2 论文的研究思路
• 1.3 本文的研究方法和创新之处
• 1.3.1 研究方法
• 1.3.2 创新之处
• 第二章 关于公司购并中纳税筹划的相关理论
• 2.1 纳税筹划的理论基础
• 2.1.1 纳税筹划的概念及特征
• 2.1.2 纳税筹划的目标
• 2.1.3 纳税筹划应遵循的原则
• 2.2 企业并购的理论基础
• 2.2.1 企业并购的定义
• 2.2.2 企业并购的特征和手段
• 2.2.3 企业并购的本质和目标
• 2.3 纳税筹划和并购的关系分析
• 2.3.1 企业并购中涉及到的税收问题
• 2.3.2 纳税筹划应用于企业并购中的动因分析
• 2.4 公司并购中的纳税筹划研究文献综述
• 2.4.1 国外的研究综述
• 2.4.2 国内的研究综述
• 第三章 我国现行税法关于公司并购中的相关涉税规定
• 3.1 关于股权投资的税务处理
• 3.2 关于整体资产转让的税务处理
• 3.3 关于股票股份回购的税收处理
• 3.4 关于亏损承继结转的税收处理
• 3.5 关于合并业务的一些其他规定
• 3.6 关于并购中的税收优惠政策
• 第四章 剖析当前我国公司并购中存在的纳税筹划问题
• 4.1 混淆了纳税筹划与偷税、避税的概念
• 4.2 对相关税收政策不了解或理解不到位
• 4.3 仅就筹划而筹划，方法简单技术性不强
• 4.4 对纳税筹划存在的成本和风险缺乏认识
• 4.5 只重视战术筹划，轻视战略筹划
• 第五章 公司并购的纳税筹划实务
• 5.1 操作时需把握的理论要点
• 5.1.1 利用税法的灰色地带
• 5.1.2 利用税收制度的差异性
• 5.1.3 利用税收的弹性
• 5.2 操作时需把握的技术要点
• 5.2.1 减免税技术
• 5.2.2 扣除技术
• 5.2.3 税率差异技术
• 5.2.4 抵免技术
• 5.2.5 延期纳税技术
• 5.3 并购流程与纳税筹划
• 5.3.1 从并购目标公司的选择入手
• 5.3.2 从并购出资方式的选择入手
• 5.3.3 从融资方式的选择和组合入手
• 5.4 联想集团收购IBM 的全球PC 业务案例分析
• 第六章 降低与规避企业并购中纳税筹划的成本和风险
• 6.1 纳税筹划的成本效益分析
• 6.1.1 成本效益的内涵
• 6.1.2 企业纳税筹划成本体系的构成
• 6.1.2 成本决策模型的构建
• 6.2 纳税筹划的风险分析
• 6.2.1 纳税筹划风险的内涵界定
• 6.2.2 与外界建立博弈模型控制风险
• 6.2.3 在企业内部建立纳税筹划风险评估机制
• 第七章 结束语
• 7.1 论文研究的指导意义
• 7.2 论文的局限性
• 7.3 启示和建议
• 致谢
• 参考文献
• 在校期间的研究成果及发表的论文