我国银行业税收制度改革研究

论文摘要

银行业是国民经济的重要组成部分,而银行税制是否科学直接影响到银行业的经营成果,银行业的税制改革将影响到整个国民经济的发展。自1994年税制改革以来,虽然银行税制经过了多次调整,但随着银行业对外开放步骤的加快,现行税制的诸多负面影响开始显现。特别是我国加入世界贸易组织后,国内银行业市场逐步开放,我国内资银行正面临着越来越大的竞争压力。在此形势下,我国原有的银行税收制度和政策已不能适应加入WTO的发展需要,为了保证我国银行业的健康、有序发展,我们必须立足我国银行业的现实国情,改革现行银行业税制,为我国银行业参与加入WTO后的竞争创造一个公平、公正的市场竞争环境。本文从这一背景和现状出发,对我国现行银行业税收制度进行介绍,阐述了我国现行银行税制存在的主要问题,通过建立理论模型分析营业税和所得税对我国银行业经营行为的影响,得出的结论是:营业税的开征会影响最优存贷款量,会对银行对外信贷融资行为产生扭曲作用,而所得税却具有税收中性作用。并在借鉴美国、加拿大和OECD国家银行税制通行做法的基础上,立足我国国情和我国银行业的实际情况,有针对地提出了改革和完善我国银行税制的对策和建议。在本文的分析中,作者首先对银行业税制改革进行了基本理论分析,主要阐述了政府促进银行业发展的依据,比较分析了税收政策与其他政策工具的优势和劣势,同时通过建立模型和引入税收变量,深度分析了税收政策影响银行业发展的机理。其次,重点研究了我国银行业税制的基本情况和存在的缺陷,从银行业总体税负偏重、税制设计缺乏规范和相关税收制度失当三个方面进行全面分析,以便更好地发现我国银行业税制存在的缺陷和危害。再次,以国外银行业税制为借鉴,通过对美国、加拿大以及OECD国家的银行业税制进行研究,采用对比分析的方法对我国银行业税制改革提供具有借鉴意义的启示,为我国银行业税制改革提供背景资料。最后,通过对我国银行业税制的深入研究和对银行业税制发展趋势的预测,根据国民待遇原则和公平效率原则,并借鉴国际经验,提出我国银行业税制改革的总体思路和具体对策建议。

论文目录

• 中文摘要
• 英文摘要
• 一、引言
• （一） 问题的提出
• （二） 文献综述
• （三） 相关概念界定
• （四） 本文的框架与主要内容
• 二、银行业税制改革的基本理论分析
• （一） 政府促进银行业发展的依据
• 1、三次产业增加值比重变动趋势的要求
• 2、第三产业内部结构变动趋势的要求
• 3、政府实施赶超战略的要求
• （二） 税收政策与其他政策工具的比较
• 1、产业政策和财政拨款的局限性
• 2、税收政策的优点
• （三） 税收政策影响银行业发展的机理
• 1、模型的建立
• 2、营业税效应分析
• 三、我国银行业税制的发展历程及特征
• （一） 我国银行业税制的发展历程
• （二） 我国银行业税制的现状
• 1、我国银行业流转税的概况及特征
• 2、我国银行业所得税的概况及特征
• 3、我国银行业其他税种概况及特征
• 四、我国银行业税制的缺陷
• （一） 银行业总体税负偏重
• 1、营业税方面
• 2、企业所得税方面
• 3、个人所得税方面
• 4、其他税费
• （二） 银行业税制设计系统性、前瞻性不足
• 1、金融衍生工具和金融创新品种税收政策滞后
• 2、商业银行间的往来没有纳入营业税征税范围
• 3、其他方面
• （三） 相关税收征管制度失当
• 1、税务机关征管不当给银行带来额外负担
• 2、审批事项过多
• 五、国外银行业税制经验借鉴
• （一） 美国和加拿大银行业税制
• （二） OECD国家银行业税制
• 1. OECD国家银行业流转税制
• 2. OECD国家银行业所得税制
• （三） 国外银行业税制对我国的启示
• 六、我国银行业税制改革的对策研究
• （一） 银行税制改革的指导原则
• 1、效率优先兼顾公平原则
• 2、税收国民待遇原则
• （二） 银行业税制改革的对策建议
• 1、我国银行业税收制度改革的总体思路
• 2、营业税方面
• 3、企业所得税方面
• 4、个人所得税方面
• 5、其他方面
• 参考文献
• 致谢
• 学位论文评阅及答辩情况表