我国价值创造导向内部控制制度研究

论文摘要

远远落后于西方国家的我国内部控制制度,经过了几十年的发展,从最初的内部会计控制开始,逐渐形成了一套与我国企业管理特色相配套的内部控制体系。在我国学习西方内部控制制度建设的过程中,内部控制制度因不同导向分别产生了一些特殊的形式,如财务报告导向型、风险控制导向型,或者二者兼而有之。在承认以往内部控制制度优势的基础上,学术界及企业管理层也逐渐发觉,现阶段不同导向内部控制框架存在着固有缺陷,它们被运用于现代企业环境中也产生了价值观念缺乏的局限性。正是由于现有内部控制制度的局限性限制了企业的发展,因此,选择何种导向的内部控制制度来指导我国企业经营管理、约束管理者行为,已经成为我们当前迫切需要解决的现实问题。如不及时解决,便会影响内部控制制度的建设与完善,也终将影响上市公司管理者的管理行为。制度的建设需要理论的支持,制度的完善需实践的检验。本文首先立足于现代企业理论、管理控制论和价值链理论,从资本市场需求、企业需要的视角出发,分析我国内部控制制度的改革进程;其次,在充分借鉴以往不同导向的内部控制制度优势的基础上,详细研究了价值创造导向内部控制的框架结构,分析了其与财务报告导向内部控制制度及风险控制导向内部控制制度的相关性,重点阐述价值链中价值增值的观点,并且分析了融入价值增值观念后的企业内部控制制度对管理者行为的影响,进而提出建立一种更加符合我国现代企业价值观的价值创造导向内部控制制度的构想;再次,在考虑企业管理者行为的基础上,为把我国现行的内部控制制度引向价值创造导向过渡提出了一些建设性意见,尤其是对企业管理者自主行为的倡导,如内部控制分行业发展、上市公司信息的自愿披露等都做了一定的努力。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.2.1 国外内部控制研究综述
• 1.2.2 国内内部控制研究综述
• 1.3 研究目的及结构安排
• 第2章 企业理论与企业内部控制制度理论
• 2.1 现代企业理论
• 2.1.1 产权经济学的企业理论
• 2.1.2 委托——代理的企业理论
• 2.2 内部控制理论基础
• 2.2.1 管理控制论
• 2.2.2 价值链管理理论
• 2.3 内部控制内涵的拓展
• 2.4 本章小结
• 第3章 现行两种内部控制制度的评价
• 3.1 财务报告导向与风险控制导向内部控制模式分析
• 3.1.1 财务报告导向内部控制框架要素分析
• 3.1.2 风险控制导向内部控制框架要素分析
• 3.2 两种内部控制制度在企业执行中的合理性及局限性分析
• 3.2.1 现行两种内部控制制度在企业经济业务中的积极作用
• 3.2.2 现行两种内部控制制度在企业中局限性的体现
• 3.3 本章小结
• 第4章 价值创造导向内部控制制度的构建
• 4.1 价值创造导向内部控制制度模式特征研究
• 4.1.1 三种导向内部控制制度的关系
• 4.1.2 价值创造导向内部控制制度价值链、业务流程的特殊性
• 4.1.3 企业实施价值创造导向内部控制制度的潜力分析
• 4.2 价值创造导向内部控制框架构建
• 4.2.1 价值创造导向内部控制框架的结构
• 4.2.2 对价值创造导向内部控制框架的分析
• 4.3 价值创造导向内部控制制度模式对企业行为影响分析
• 4.3.1 优化企业公司治理结构
• 4.3.2 加速风险管理观念的转变
• 4.3.3 促进企业文化的更新
• 4.4 本章小结
• 第5章 对我国现行内部控制制度的改进建议
• 5.1 对于我国现行内部控制制度框架基本规范总则的建议
• 5.1.1 内部控制目标的改变
• 5.1.2 内部控制原则的调整
• 5.1.3 内部控制分行业分企业的空间发展——以商业银行为例
• 5.2 对于我国现行内部控制制度框架基本规范具体规范的建议
• 5.2.1 信息的自愿披露更能带来价值增值
• 5.2.2 需要有一套发展成熟的评价体系的支持
• 5.2.3 加强集团公司内部控制指导性规范
• 5.3 本章小结
• 结论
• 参考文献
• 附录A 攻读学位期间发表的论文
• 致谢