关于资产税务处理与会计处理的差异及协调问题研究

论文摘要

本文在2006由1项基本准则、38项具体准则和1部应用指南等三部分组成的我国新的企业会计准则体系及2007年通过了《中华人民共和国企业所得税法》与《中国人民共和国企业所得税法实施条例》相继实施的背景下。在对国外关于税务处理与会计处理差异问题的研究以及我国税务与会计分离的发展历程和研究成果进行回顾总结的基础上,结合会计理论与税收理论从目标、基本前提、立法原则与会计信息质量要求等几方面入手简要阐述了《企业所得税法》与会计准则体系间的差异,并对存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等资产项目在其初始计量、后续计量以及处置等环节中税务处理与会计处理进行比较得出具体差异所在。同时,总结差异协调的经验与不足,提出税会差异的协调应遵循统一性、独立性和可操作性的原则,并在此基础上从微观上提出了关于资产计量属性、各类减值准备以及非经营用固定资产的具体建议,同时从宏观层面上在加强中介机构对企业的指导、监督和检查、加强涉税信息披露以及提高从业人员素质、强化企业内部控制等三方面提出建议。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 文献回顾
• 1.3.1 国外文献回顾
• 1.3.2 国内文献综述
• 1.5 研究方法及论文框架
• 1.5.1 研究方法
• 1.5.2 框架
• 2 《企业所得税法》与企业会计准则差异概述
• 2.1 目标的差异
• 2.2 基本前提的差异
• 2.2.1 纳税主体与会计主体
• 2.2.2 终止纳税条款与持续经营
• 2.2.3 纳税年度和会计分期
• 2.2.4 计税本位币和货币计量
• 2.3 立法原则与信息质量要求差异
• 3 几种资产项目的税会差异分析
• 3.1 存货的税会差异分析
• 3.1.1 存货初始计量比较
• 3.1.2 存货后续计量比较
• 3.1.3 存货期末计量及损失处理比较
• 3.2 固定资产的税会差异分析
• 3.2.1 固定资产初始计量比较
• 3.2.2 固定资产后续计最比较
• 3.2.4 固定资产处置比较
• 3.3 无形资产的税会差异分析
• 3.3.1 无形资产初始计最的比较
• 3.3.2 无形资产后续计量的比较
• 3.3.3 无形资产处置的比较
• 3.4 长期股权投资的税会差异分析
• 3.4.1 长期股权投资的初始计量
• 3.4.2 长期股权投资的后续计量
• 3.4.3 长期股权投资处置
• 4 资产税会差异的协调建议
• 4.1 协调原则
• 4.1.1 统一性原则
• 4.1.2 独立性原则
• 4.1.3 可操作性原则
• 4.2 微观上税会差异协调的建议
• 4.2.1 计量属性差异的协调
• 4.2.2 各类减值准备差异的协调
• 4.2.3 与生产经营无关的固定资产差异的协调
• 4.3 宏观上税会差异协调的建议
• 4.3.1 利用中介机构加强对企业的指导、监督和检查
• 4.3.2 增加对涉税信息的披露，满足多方面需求
• 4.3.3 提高所得税会计从业人员的素质，完善企业内部控制
• 参考文献
• 后记