YARA公司内部会计控制的问题及对策研究

论文摘要

建立什么样的内部会计控制制度与企业行为直接相关,建立社会主义市场经济体系对会计工作提出了前所未有的要求。当前企业的会计工作无论是在保证信息可靠性、保护企业资产安全方面,还是在服务于企业管理目标方面都存在不尽人意之处,有的甚至达到了不堪忍受的地步。在对会计造假案以及资产流失案的反思过程中,理论界与实务界的目光不约而同地集中到企业内部会计控制系统上,并意识到企业内部会计控制系统的缺陷、无效与不执行是诱发上述问题的关键因素之一。内部会计控制系统如何适应社会主义市场经济发展的要求,如何满足现代企业组织方式、经营方式与管理目标的需要,是全新的理论课题,也是加强与完善企业内部会计控制过程中面临的重大实务课题。攻克现代市场经济条件下企业内部会计控制的理论难题,建立系统的理论框架是财政部等部门制定相关业务的具体规范以及企业构建内部会计控制系统的基本前提和保证制度效益的关键。本文将对内部会计控制的有关理论问题进行回顾、探讨,试图形成一套适合我国企业实际情况的内部会计控制理论框架。全文结合YARA公司内部会计控制具体实践,进一步得出结论:内部会计控制是企业行为内核,是企业良心,内部会计控制的实施是国际标准化进程。第一部份为基本理论部分(第一章、第二章)。一是按内部会计控制发展的五个阶段;二是介绍国内外企业内部会计控制制度的研究现状;三是引入研究内部会计控制的三个理论基础:价值链管理理论、公司治理理论、财务呈报理论,说明三个理论与内部会计控制的同生互动性;四是提出内部会计控制的总体设计原理。第二部分企业内部会计控制的问题及解决思路(第三章)。一是介绍了现代企业内部会计控制制度的作用;二是企业内部会计控制制度的缺陷:国内企业内部会计控制制度环境存在的主要问题、内部会计控制的认识误区;三是企业内部会计控制制度问题解决的思路:观念创新、制度创新、管理创新。第三部分案例分析及改进(第四章、第五章)。首先介绍YARA公司背景,包括公司历史沿革、所属行业、市场特点、竞争环境、发展前景等;然后选择YARA公司采购、生产循环中内部会计控制相关方面为研究对象,以财务报告为切入点揭示出公司内部会计控制存在的问题或不合理、功能缺失。再针对已有问题,公司主要做出三方面改进活动,包括内部会计控制流程再造、风险评估。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 内部会计控制问题的提出
• 1.2 国内外对企业内部会计控制制度的研究现状
• 1.2.1 国外对企业内部会计控制制度的研究现状
• 1.2.2 国内对企业内部会计控制制度的研究现状
• 1.3 主要研究目的与方法
• 2 内部会计控制基本理论
• 2.1 内部会计控制的理论发展
• 2.1.1 内部牵制制度——内部控制的早期形式（萌芽期）
• 2.1.2 内部控制制度——注册会计师的先河之作（发展期）
• 2.1.3 内部控制结构——同企业管理的初步融合（过渡期）
• 2.1.4 内部控制整体框架一一COSO 的划时代杰作（成熟期）
• 2.1.5 全面风险管理框架:完善期
• 2.2 企业内部会计控制制度的内容
• 2.3 充分理解企业内部会计控制制度的含义
• 2.3.1 准确理解内部会计控制的定义
• 2.3.2 以全面风险管理框架为依据阐述内部会计控制涵义
• 2.3.3 以全面风险管理框架为依据的内部会计控制应补充几点
• 2.3.4 从总体上把握内部会计控制系统的框架
• 2.3.5 全面理解内部会计控制五大组成部分的内容
• 2.4 价值链管理理论
• 2.4.1 价值的内涵
• 2.4.2 内部控制与价值链管理理论的关系
• 2.5 公司治理理论
• 2.5.1 公司治理理论的内涵
• 2.5.2 公司治理理论与内部控制的关系
• 2.6 财务呈报理论
• 2.6.1 财务呈报理论内涵
• 2.6.2 财务呈报理论与内部控制的相关性
• 2.7 内部会计控制设计原理
• 2.7.1 内部会计控制制度的制定
• 2.7.2 对内部会计控制制度执行情况进行计量或测试
• 2.7.3 将内控制度执行情况计量或测试的结果与内控制度进行比较
• 2.7.4 内控制度执行情况的测试报告
• 3 企业内部会计控制制度的问题及解决思路
• 3.1 现代企业内部会计控制制度的作用
• 3.2 企业内部会计控制制度的缺陷
• 3.2.1 我国企业内部会计控制环境存在的主要问题
• 3.2.2 内部会计控制的认识误区
• 3.3 企业内部会计控制制度的问题解决思路
• 3.3.1 企业内部会计控制的观念创新
• 3.3.2 企业内部会计控制的制度创新
• 3.3.3 内部会计控制的管理创新
• 4 YARA 公司内部会计控制分析
• 4.1 YARA 公司情况介绍
• 4.2 YARA 公司行业背景
• 4.2.1 全球生产及供需状况
• 4.2.2 中国国内供需状况
• 4.3 YARA 公司内部会计控制问题分析
• 5 YARA 公司改进实践
• 5.1 内部会计控制流程再造
• 5.1.1 建立内部会计控制制度
• 5.1.2 内部会计控制流程标准化
• 5.2 内部会计控制风险评估
• 5.2.1 参与绩效评估供应商的选择
• 5.2.2 绩效评估标准的制定
• 5.2.3 供应商评级的评定
• 5.2.4 供应商的发展计划和目标
• 5.3 内部会计控制改革后的实施效果
• 6 结论
• 致谢
• 参考文献