基于新会计准则的盈余管理研究

论文摘要

盈余管理是目前国内外财务会计研究领域的热门课题。2006年2月15日财政部正式颁布新的会计准则体系,包括1项基本准则和38项具体准则,并且自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,其他企业鼓励执行。新会计准则相对于旧会计准则有很大变化,它适应了我国市场经济、趋同了国际惯例、包括了各类经济业务。采用公允价值的计量模式,不允许资产减值准备的转回,债务重组收入计入当期损益,新增投资性房地产、金融工具等准则项目等,诸多新变革势必影响盈余管理。盈余管理指在公认会计准则规定的范围内,企业管理层有目的的采用各种会计方法达到期望报告盈余的行为。以往对于盈余管理的研究,较多地集中于盈余管理的概念、动机、方法,评价等方面,而从会计准则角度对盈余管理的研究较少。在我国新会计准则颁布执行的时机下,本文将视角转向新会计准则这一相关因素,总体看,新会计准则下的盈余管理空间被压缩,但出现了新的盈余管理方式,且各有特点。本文的研究是在国内外有关盈余管理和会计准则基本理论的基础上,对盈余管理和会计准则之间的关系进行分析:一方面,会计准则是约束盈余管理的法律依据,却又因其固有缺陷,为盈余管理提供了基础。另一方面,盈余管理是完善会计准则的参考因素,盈余管理行为诱发的会计信息失真事件为准则制定者提供事实依据,引导会计准则的制定。可见会计准则与盈余管理不存在因果关系,盈余管理早已存在且将长期存在,会计准则只是作为特定时期和特定环境下的工具影响盈余管理。然后概括新会计准则下盈余管理的变化,接着以主要的几条具体准则为主线,对比新旧会计准则的差异,重点研究新会计准则变化如何影响盈余。最后,提出规范盈余管理的几点建议,比如要完善会计准则,严格执行会计准则且加强监督等,以期提供高质量的会计信息。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的和意义
• 1.2.1 研究目的
• 1.2.2 研究意义
• 1.3 国内外研究动态
• 1.3.1 国外研究动态
• 1.3.2 国内研究动态
• 1.3.3 国内外研究动态评述
• 1.4 研究思路和方法
• 1.4.1 研究思路
• 1.4.2 研究方法
• 1.5 可能的创新之处
• 第二章 盈余管理研究的基本理论
• 2.1 盈余管理的界定
• 2.2 盈余管理的产生
• 2.2.1 客观原因
• 2.2.2 主观原因
• 2.3 盈余管理的方式
• 2.4 盈余管理的评价
• 2.4.1 盈余管理的积极作用
• 2.4.2 盈余管理的消极作用
• 第三章 会计准则与盈余管理的关系
• 3.1 会计准则概述
• 3.1.1 新会计准则概述
• 3.1.2 新旧会计准则比较分析
• 3.2 会计准则与盈余管理的相互影响关系
• 3.2.1 会计准则是约束盈余管理的法律依据
• 3.2.2 盈余管理是完善会计准则的参考因素
• 第四章 新会计准则变化对盈余管理的影响
• 4.1 新会计准则下盈余管理的变化
• 4.1.1 新会计准则下盈余管理的趋势
• 4.1.2 新会计准则下盈余管理的特点
• 4.2 主要几条会计准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.1 存货准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.2 长期股权投资准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.3 投资性房地产准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.4 固定资产准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.5 无形资产准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.6 非货币性资产交换准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.7 资产减值准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.8 债务重组准则变化对盈余管理的影响
• 4.2.9 金融工具确认和计量准则变化对盈余管理的影响
• 第五章 规范盈余管理的建议
• 5.1 完善会计准则的制定
• 5.2 严格会计准则的执行
• 5.3 加强审计监督的协调
• 5.4 结语
• 参考文献
• 致谢
• 作者简介