税收行政效率与税务机构改革研究

论文摘要

改革开放后我国提出以经济建设为中心,并且提出了治税要遵循效益原则、调节原则、简便原则,但在实际工作中税收的效率观念仍然不强,特别是对于税收行政效率层面的关注,无论是理论上还是实践中都有所欠缺,表现在税务机构日常的工作中,就是税收成本率太高,税收行政效率太低。这与94年的“国地税分家”有着密切的关系,虽然在当时“国地分家”调动了中央和地方两个积极性,实现了各级财政收入的安全入库,是一种历史的必然选择,但随着国内政治、经济形势和税收征管手段的快速发展,税务机构“国地分家”和税务机构内部设置存在的一些弊端逐渐显现,已经很难满足税收征管实践的要求。本文正是在国地税务机构分设、税务机构行政效率低下的现实背景之下,以税收行政效率为切入点和落脚点对我国税务机构的设置进行研究,并把税务机构的设置,如机构规模、组织结构、内部流程设计等,作为税收行政效率重要的影响因素进行分析。在此基础上,应用公共管理学的组织模型、公共选择理论、制度经济学,通过回顾我国建国以来税务机构的发展,分析了我国现行税务机构设置存在的问题,同时又进行了国际比较,总结出各国税务机构设置对我国税务管理及税务机构设置的启示,继而借鉴国外税务机构设置的经验,提出了应根据税务机构设置的相关理论和原则,并结合我国税收效率和税务机构的现实状况,建立了我国税务机构改革的目标模型,提出税务机构设置的原则与总体框架,即我国税务机构的改革应该坚持以精简、方便、效率为原则;以建立纳税人为导向的服务型机构为方向;以信息化的流程再造为手段;以国地税合并为突破口。必须立足长远,稳扎稳打,在政策措施以及更多方面努力创造条件的同时,设计好改革的路径和步骤,一步一个脚印地走好改革的每一步,最终实现税收行政效率的最大化目标。

论文目录

• 提要
• Abstract
• 目录
• 1 绪论
• 1.1 问题的背景与研究的意义
• 1.2 有关本题的研究现状
• 1.2.1 国外研究状况
• 1.2.2 国内研究状况
• 1.3 本文的创新与不足
• 2 税收行政效率及其影响因素
• 2.1 税收行政效率的含义
• 2.1.1 行政效率
• 2.1.2 税收行政效率
• 2.2 税收行政效率的地位和作用
• 2.2.1 税收行政效率——税收行政管理的目标
• 2.2.2 税收行政效率的作用
• 2.3 税收行政效率的影响因素
• 2.3.1 影响税收行政效率的外部因素
• 2.3.2 影响税收行政效率的内部因素
• 2.4 税务机构因素对税收行政效率的影响
• 2.4.1 税务机构设置
• 2.4.2 税收征管的流程模式
• 2.4.3 税务机构内部监督激励机制
• 2.4.4 税务行政的科技环境
• 3 税务机构变革的相关理论
• 3.1 税务机构变革——社会条件发展变化的必然结果
• 3.2 税收征管框架的设计原则
• 3.2.1 与财政体制相适应
• 3.2.2 有利于发挥规模优势，降低税收成本
• 3.3 税务机构内部设置的原则
• 3.3.1 有利于发挥规模效应，实现征税费用的最小化
• 3.3.2 以流程为导向，以纳税人为中心
• 3.3.3 有利于适应环境的不确定性
• 3.3.4 充分发挥新技术和新管理方法的作用
• 3.4 税务机构的理想模型
• 3.4.1 税收征管总体框架
• 3.4.2 税务机构内部组织设置
• 4 我国税务机构设置及其对税收行政效率的影响
• 4.1 我国税务机构设置现状
• 4.2 我国税务机构设置的问题及其对税收行政效率的影响
• 4.2.1 税收征管总体框架对税收行政效率的影响
• 4.2.2 税务机构内部组织设置对税收行政效率的影响
• 5 税务机构设置的国际经验
• 5.1 各国税务机构设置概况
• 5.1.1 美国:联邦制下的分税分征
• 5.1.2 法国:中央集权下的国家税务系统
• 5.1.3 日本:三级自治下的税务机构设置
• 5.2 世界各国税务管理组织机构的特点及改革趋势
• 5.2.1 税务机构设置取决于国情
• 5.2.2 按经济区域设置区域性税收机构
• 5.2.3 围绕纳税人需求整合税务部门的内设机构
• 5.2.4 设置专门的税务司法或准司法机构
• 5.2.5 注重税务机构职能的分离和制约
• 5.3 各国税务管理组织机构改革对我国的启示
• 5.3.1 地方税务机构设置的多样化
• 5.3.2 税务机构的设置充分考虑地区差异
• 5.3.3 在税收征管中充分运用现代科技
• 5.3.4 以为纳税人服务为本职
• 5.3.5 建立独立的税收司法、检察体系
• 6 完善我国税务机构设置的思路
• 6.1 精简、方便、效率是根本原则
• 6.2 建立以纳税人为导向的服务型机构是方向
• 6.3 以信息化为基础、以流程为导向的机构设置是目标
• 6.4 国地税合并是突破口
• 6.5 相关配套制度的建立与完善是保障
• 6.5.1 完善转移支付制度，保障并尽可能满足各级地方政府的合理利益要求
• 6.5.2 构建监督制约机制，规范税收权力运行
• 6.5.3 提高执法人员素质，加强干部队伍建设
• 6.6 我国税务机构改革的总体框架
• 结论
• 致谢
• 主要参考文献
• 在学期间发表的学术论文和研究成果
• 详细摘要