营销性无形资产的转让定价问题研究

论文摘要

转让定价制度是国际税法中的重要制度,其涉及因跨国公司内部的利润分配而引起的税收问题以及各国税务机关对跨国公司税收利益的分割。近年来,跨国公司的母公司与境外分公司内部对营销性无形资产的成本扣除与利润分割问题,为各国税务机关所关注。本文通过对营销性无形资产转让定价产生重大影响的GSK（GlaxoSmithKline）公司与美国国内税收局（Internal Revenue Service,以下简称IRS）的税收争议分析营销性无形资产面临的问题,结合有关国家以及经济合作与发展组织（Organization for Economic Co-operation and Development,以下简称OECD）在相关方面的最新实践探讨营销性无形资产转让定价的可行措施,并就健全完善中国有关营销性无形资产转让定价制度提出初步的立法构想。导言简要介绍本文的选题背景及写作目的。第一章介绍营销性无形资产转让定价的概念特征以及营销性无形资产转让定价的定价原则和方法。第二章通过Glaxo案件看营销性无形资产的转让定价问题,分析营销性无形资产转让定价所面临的特殊问题并透过晚近各国在该方面的立法实践探讨营销性无形资产转让定价制度的发展走向。第三章针对我国现有营销性无形资产转让定价制度存在的问题,提出完善营销性无形资产转让定价制度的立法构想。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导言
• 第一章 营销性无形资产的概念及转让定价调整方法
• 第一节 营销性无形资产的概念及特殊属性
• 一、 营销性无形资产的界定
• 二、 营销性无形资产的特殊属性
• （一） 持续改进性
• （二） 价值不确定性
• （三） 实体依附性
• （四） 价值延续持久性
• （五） 目标特定性
• 第二节 营销性无形资产转让定价的调整方法
• 一、 营销性无形资产转让定价的原则
• （一） 正常交易原则
• （二） 最佳方法原则
• 二、 营销性无形资产转让定价的调整方法
• （一） 利润分劈法（Profit Split Method,PS）
• （二） 可比利润法（Comparable Profit Method,CPM）
• （三） 交易净利润法（Transactional Net Margin Method,TNMM）
• （四） 成本分摊安排（Cost Contribution Arrangement）
• 三、 预约定价制度（Advance Pricing Agreement,APA）
• 第二章 从Glaxo案件看营销性无形资产转让定价问题
• 第一节 Glaxo案件中营销性无形资产的转让定价争议
• 一、 Glaxo案件基本事实
• 二、 Glaxo案件存在的争议
• 第二节 营销性无形资产转让定价的特殊问题
• （一） 持有营销性无形资产的非所有者的合法收益
• （二） 营销性无形资产在跨国公司总部与常设机构之间的利益分配问题
• （三） 营销性无形资产的预期估价问题
• （四） 关于降低营销性无形资产及其转让定价的高风险问题
• 第三节 晚近有关国家在营销性无形资产转让定价方面的实践
• 一、 美国
• 二、 德国
• 三、 日本
• 四、 澳大利亚
• 第三章 我国营销性无形资产转让定价制度的现状和完善构想
• 第一节 我国营销性无形资产的转让定价制度现状与问题
• 一、 我国营销性无形资产转让定价制度现状
• （一） 新《企业所得税法》对转让定价制度的新规定
• （二） 《特别纳税调整实施办法（试行）》对无形资产转让定价制度的新规定
• 二、 我国营销性无形资产转让定价制度存在的问题
• （一） 我国无形资产转让定价制度的问题
• （二） 我国营销性无形资产转让定价制度的问题
• 第二节 我国营销性无形资产转让定价制度的立法设计
• 一、 我国无形资产转让定价制度的完善
• （一） 建立无形资产转让定价的制度框架
• （二） 明确无形资产的内涵外延
• （三） 阐明无形资产转让定价的原则和方法
• （四） 引入无形资产转让定价的特殊法律规制
• （五） 加强无形资产转让定价制度的配套措施的跟进
• 二、 无形资产转让定价制度框架下的营销性无形资产的转让定价制度
• 结束语
• 参考文献