我国上市公司独立董事制度与独立审计相关性问题研究

论文摘要

独立董事制度是上市公司内部治理结构重要组成部分，独立审计是健全上市公司外部治理机制的有效手段，两者之间具有共性。完善的独立董事制度是保障注册会计师独立、客观、公正执业、切实发挥审计鉴证作用、提高独立审计质量的重要条件。同时，注册会计师行业应注重维护自身的独立性，提供高质量的审计信息，并就与财务报表审计相关、且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与独立董事沟通，便于独立董事完整、深入了解上市公司，以有效行使决策权。注册会计师的监督作用与独立董事的制衡作用的合成对于上市公司的稳健运行将起到良性互动作用。独立董事提升了独立审计的“独立性”，独立审计奠定了独立董事“独立视事”的制度基础。本文主要通过对我国上市公司独立董事行权的典型案例分析，以及采用统计方法，以2004、2005年在沪深两地上市的84家浙江省上市公司为例，对独立董事制度和独立审计的相关性进行分析。研究结果表明：(1)独立董事制度和独立审计，对于提高我国上市公司的治理效率具有一定作用。(2)独立董事制度和独立审计具有相关性。独立董事在董事会中所占比例较高者，公司业绩相对较高，表现在每股收益(扣除后)、净资产收益率、总资产收益率三个指标。同时公司相对更能获得标准无保留的审计报告。

论文目录

• Abstract
• 摘要
• 1 引言
• 1.1 研究背景与选题意图
• 1.2 研究方法及本文的框架结构
• 2 我国上市公司治理现状对独立董事制度与独立审计的影响
• 2.1 我国上市公司治理现状分析
• 2.1.1 公司治理内涵的界定
• 2.1.2 我国上市公司治理的现行框架
• 2.1.3 我国上市公司治理存在的主要问题
• 2.2 我国上市公司治理现状对独立董事制度影响
• 2.2.1 独立董事制度产生、发展与引入
• 2.2.2 我国上市公司治理现状对是实施独立董事制度的障碍分析
• 2.2.3 独立董事在履行职责过程中面临的风险
• 2.3 我国上市公司治理现状对独立审计的影响
• 2.3.1 独立审计的概念
• 2.3.2 我国上市公司治理框架下的审计路径
• 2.3.3 我国上市公司治理现状对独立审计的影响
• 2.4 小结
• 3 独立董事制度和独立审计的比较
• 3.1 产生的理论基础
• 3.1.1 委托代理理论
• 3.1.2 信息论
• 3.2 独立性
• 3.2.1 独立性是独立董事制度的基础
• 3.2.2 独立性是独立审计的灵魂
• 3.3 运行机制
• 3.3.1 独立董事的选择机制和注册会计师的专业胜任能力
• 3.3.2 声誉机制与约束机制
• 3.4 意见表达形式
• 3.5 小结
• 4 独立董事制度对独立审计的作用
• 4.1 审计委员会
• 4.1.1 审计委员会的现行规范
• 4.1.2 审计委员会对独立审计的作用
• 4.2 独立董事对独立审计的作用
• 4.3 部分学者的研究结果
• 4.4 小结
• 5 独立审计对独立董事制度的影响
• 5.1 独立审计的源泉来自于公司治理结构
• 5.2 独立审计对独立董事制度的影响
• 5.2.1 审计信息的含义及其质量特征
• 5.2.2 审计信息对独立董事的影响
• 5.2.3 注册会计师和独立董事的沟通
• 5.3 部分学者的研究结果
• 5.4 小结
• 6 实证研究分析和结论
• 6.1 相关数据模型
• 6.1.1 样本选取
• 6.1.2 变量定义
• 6.1.3 模型设计
• 6.2 实证分析结果
• 6.2.1 描述性统计分析
• 6.2.2 相关分析
• 6.2.3 回归结果分析
• 7 完善我国上市公司独立董事制度和独立审计的思路和对策
• 7.1 制度层面
• 7.1.1 建立健全独立董事制度和独立审计的法律环境
• 7.1.2 提高独立董事在董事会中所占比例规定
• 7.1.3 改进激励机制，合理考核上市公司
• 7.2 社会层面
• 7.2.1 逐步培育和建立独立董事、注册会计师人才市场
• 7.2.2 建立独立董事和注册会计师的声誉机制
• 7.3 公司层面
• 7.3.1 设立审计委员会
• 7.3.2 建立独立董事责任制度
• 7.4 个人层面
• 7.4.1 加强自律和职业道德的培养
• 7.4.2 提高专业胜任能力
• 参考文献