纳税人权利论

论文摘要

自改革开放以来，中国的税法研究和税收实务改革的主线是什么?为什么数次税制的改革都未能取得满意的效果?这种诘问一直困扰着包括决策层在内与税法理论相关的各路人士。本文的研究就是试图寻找这条主线，旨在为中国税法理论的重构寻求路径。 本文认为，纳税人权利应成为税法理论的基石性范畴，特别是在中国现有的制度背景下，对纳税人权利关注将会突破现有的制度困境，很多实务问题也将会迎刃而解。纳税人权利不仅是税法中的基石范畴，而且也是宪政国家的题中应有之义。由于在现代国家，公民和国家之间最为主要的关系就是税收关系，故，纳税人权利从宏观层面而言，是解决国家与公民之间关系失衡、协调公民与国家之间关系核心理念；从微观层面而言是保护纳税人利益、防止征税机关权力滥用的必要的制度安排。因此，本文试图以纳税人权利为路径，提出了中国纳税人权利体系构建的基本理论框架。 全文除导言和结语之外，分为五章，共约十三万字。 导言首先指出了中国税法理论和实务所面临的困境——缺乏主线，进而主张以纳税人权利研究作为主线。并从理论、实践和方法论上论证了本文选题的意义所在。 第一章是本文的逻辑起点。也就是在宪政的语境中考察税收。分为三节。第一节是对三个宪政国家宪政秩序确立的历史考察，得出在宪政秩序确立的过程中，税收起到了重要的作用，这对于试图建立宪政秩序的种而言有极大的启示和示范作用。第二节在宪政理念的指导下重新界定税收的概念。第三节论述了纳税人权利与宪政的紧密联系，得出纳税人权利的确立和保护是每一个宪政国家的题中应有之义。 如果说第一章是把纳税人置于宪政这样一个宏大的背景下加以论述的，那么第二章就是揭示权利和纳税人权利的本质含义。第一节是对纳税人权利的主体——纳税人的含义进行剖析，重构了纳税人的概念。在第二节中，笔者从权利的词源入手，对有关权利的争论进行了税法思考，进而提出了纳税人权利的基本含义。第三节、第四节和第五节则分别对纳税人权利的功能和性质以及经济基础做了阐述，使纳税人权利这个范畴更为丰满。这一章是全文的理

论文目录

• 导论
• 一、引言
• 二、纳税人权利研究的意义
• 三、国内外研究现状与水平
• 四、研究的思路和研究方法
• 1 税收与宪政
• 1.1 税收与宪政秩序的确立
• 1.1.1 宪政的概念
• 1.1.2 三个国家宪政秩序确立的历史考察
• 1.1.3 结语
• 1.2 税收概念的宪政之维
• 1.2.1 税收概念的演进
• 1.2.2 税收概念的内涵
• 1.2.3 中国税收概念的缺失与重构
• 1.3 宪政与纳税人的权利
• 1.3.1 一个重要的宪政理论——自由主义宪制理论
• 1.3.2 纳税人权利与宪政的内在关联的分析
• 2 权利与纳税人的权利
• 2.1 纳税人权利的主体研究
• 2.1.1 纳税人的概念
• 2.1.2 纳税人的政治意义
• 2.1.3 我国纳税人概念的重构
• 2.2 权利的税法思考
• 2.2.1 权利的词源考察
• 2.2.2 有关权利争论的税法思考
• 2.3 纳税人权利的经济基础分析——公共财政
• 2.3.1 政府财政模式的变迁
• 2.3.2 公共财政的特点
• 2.3.3 公共财政与纳税人权利的内在关联
• 2.4 纳税人权利的性质分析
• 2.4.1 纳税人权利首先表现为一种与国家征税权力相对等的资格和主张
• 2.4.2 纳税人权利具有正当性
• 2.4.3 纳税人权利具有有效性
• 2.5 纳税人权利的功能分析
• 2.5.1 纳税人的权利——一种新型、更为有效的监督模式
• 2.5.2 纳税人权利是评价税法正当性的标准
• 2.5.3 对我国纳税人权利功能运用的反思及修正
• 3 纳税人权利的法律体系的构建
• 3.1 以宪法为核心构建纳税人权利的法律体系
• 3.1.1 以宪法为核心构建纳税人权利的必要性
• 3.1.2 宪法中纳税人权利的具体内容
• 3.2 以宪政程序保障纳税人权利的实现
• 3.2.1 宪政程序保障纳税人权利的可行性分析
• 3.2.2 宪政程序保障纳税人权利的主要维度分析
• 3.3 以具体的税收法律法规赋予和规范纳税人的权利
• 3.3.1 税法应确立为权利本位法
• 3.3.2 通过税收基本法、税收程序法分别赋予和规范纳税人的实体权利和程序权利
• 3.3.3 通过分税种立法对纳税人权利进行补充
• 3.4 中国纳税人权利保护的法律系统的重构
• 3.4.1 问题的提出
• 3.4.2 中国纳税人权利保护的法律系统的重构
• 4 纳税人权利体系
• 4.1 纳税人权利的分类
• 4.1.1 根据权利被赋予被规定的形式之性质不同的分类
• 4.1.2 根据确定权利的法律规范的类别不同的分类
• 4.1.3 根据权利内容的不同的分类
• 4.1.4 根据实体法律规范和程序法律规范的不同的分类
• 4.2 纳税人的实体权利
• 4.2.1 纳税人的实体权利概述
• 4.2.2 纳税人的征税同意权
• 4.2.3 税收支出监督权
• 4.2.4 公共产品的请求权和选择权
• 4.2.5 税收信息权
• 4.3 纳税人的程序权利
• 4.3.1 税收程序法的三大原则
• 4.3.2 纳税人具体的程序性权利
• 5 纳税人权利的实现
• 5.1 纳税人权利实现的前提——税收法定主义
• 5.1.1 纳税人权利主要是法律上的权利
• 5.1.2 税收法定主义原则
• 5.1.3 纳税人权利和税收法定主义
• 5.1.4 税收法定主义在中国的建构
• 5.2 纳税人权利实现的关键——税收征收程序的正当性
• 5.2.1 税收征收程序的正当性含义
• 5.2.2 纳税人权利与税收征收程序的正当性——实质课税概念的适用
• 5.3 纳税人权利实现的动力——纳税人权利意识
• 5.3.1 在税收领域，自上而下的改革的局限性分析
• 5.3.2 纳税人权利意识对于征税权力的影响
• 5.3.3 纳税人权利意识的培植
• 5.3.4 纳税人权利意识的张扬
• 参考文献
• 研究成果
• 后记