寻租·博弈·会计准则制定与执行

论文摘要

随着会计信息对社会经济运行的影响日益加重,因此会计数据不可避免地成为各种管制的重要依据。通过影响“通用”会计准则的制定和“剩余”会计准则的选择就能将社会财富转移到自己身上来,此时就有利益相关主体受益(或受损),因此政府基于会计的管制规模有扩大的趋势,由此导致真实租金的广泛存在和愈演愈烈的会计寻租行为。由于会计的管制带来租金的存在,进而利益相关主体有扩大管制范围的动机,从而带来更多的租金,因此对这种异化的会计行为采用寻租理论分析就表现的尤为必要。本文在分析评述国内外会计行为研究经典文献的基础上,相应的拓展了前人研究会计行为主体的范围,将企业的利益相关主体和国家纳入到会计行为主体的分析范畴内,试图拓展会计行为理论的研究范围,增强会计行为理论对会计实务的解释力;同时借助寻租理论和博弈论的思想对现实经济生活中围绕会计准则制定和执行两方面而展开的一系列异化会计行为进行了阐述,其主要包括影响会计准则制定、会计政策选择、会计政策变更、盈余管理、创造性会计行为和职业界寻租等几个问题,从理论上明晰了基于会计的管制、会计管制所产生的经济后果与会计寻租行为三者之间的关系,丰富了会计寻租理论,为后文从实务上找到了治理会计寻租行为的突破口,笔者希望从会计寻租治理入手,系统优化会计行为,为提供高质量的会计信息服务,促进资本市场发展,完善市场经济。本文从会计寻租行为的理论渊源考察入手,引出会计寻租行为的基本内涵和产生根源,随后采用案例分析和博弈模型相结合的形式分析了会计寻租行为的表现形式和危害,最后较为系统的构建了一个基于我国制度背景的会计行为优化的暂行框架。本文作为一篇规范性论文,借鉴实证研究的成果和博弈模型,运用行为科学的基本原理和方法,对会计准则制定和执行过程中的会计寻租行为进行了论述,为我国会计准则研究提供一个新的视角。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的及意义
• 1.3 研究思路与内容
• 1.4 特色与创新
• 1.5 研究现状
• 第2章 会计寻租行为的理论渊源及内涵
• 2.1 会计寻租行为研究的理论基础
• 2.1.1 会计行为理论
• 2.1.2 环境对会计行为的影响
• 2.2 寻租和寻租理论
• 2.2.1 租金、寻利与寻租
• 2.2.2 从会计的“经济后果”到会计寻租行为
• 2.3 会计寻租行为的内涵和特点
• 2.3.1 会计寻租行为的内涵
• 2.3.2 会计寻租行为的特点
• 第3章 会计寻租行为产生的根源
• 3.1 英美等发达国家会计寻租行为产生的根源
• 3.1.1 政府对会计信息的管制是会计寻租行为产生的根本原因
• 3.1.2 利益的驱使及会计准则的全球化发展是会计寻租行为的重要原因
• 3.2 我国会计寻租行为产生的根源
• 3.2.1 我国当前的过渡型经济是会计寻租行为滋生的环境保障
• 3.2.2 政府对经济活动不恰当的管制是会计寻租行为滋生的制度保障
• 3.2.3 个人投资者与企业管理当局的利益趋同为会计寻租行为提供了重要保障
• 第4章 会计准则制定中的会计寻租行为
• 4.1 会计准则制定过程中的寻租博弈模型的建立
• 4.2 会计准则制定过程中博弈模型均衡的理论指导意义
• 4.3 会计准则制定过程中的寻租行为表现
• 4.3.1 会计准则制定中的寻租行为分析
• 4.3.2 具体会计准则制定中的寻租行为分析
• 4.3.3 国际会计准则制定中的寻租行为分析
• 第5章 会计准则执行中的会计寻租行为
• 5.1 会计准则执行过程中的寻租博弈模型的建立
• 5.2 会计准则执行过程中博弈模型均衡的理论指导意义
• 5.3 会计准则执行过程中的寻租行为表现
• 5.3.1 会计政策选择的寻租分析
• 5.3.2 会计政策变更的寻租分析
• 5.3.3 盈余管理的寻租分析
• 5.3.4 创造性会计行为的寻租分析
• 5.3.5 会计中介服务的寻租分析
• 第6章 借助寻租理论视角，优化我国会计行为
• 6.1 会计寻租行为的巨大危害性
• 6.1.1 信息严重失真，破坏社会主义市场经济秩序
• 6.1.2 造成社会资源浪费，减少社会财富产出
• 6.2 借鉴寻租理论，优化我国会计行为：一个暂行框架
• 6.2.1 合理确定政府管制边界，转变政府职能，实现会计行为的基础优化
• 6.2.2 完善公司治理结构，健全内部控制框架，实现会计行为的环境优化
• 6.2.3 加快法律建设，提高会计监管效率，实现会计行为的协同优化
• 6.2.4 强调会计公正，构建诚信契约，实现会计行为的良性优化
• 结论
• 参考文献
• 在学研究成果
• 致谢