金融资产分类、其他综合收益列报与盈余管理研究

论文摘要

财政部继2006年颁布新会计准则引入“全面收益”理论,要求企业单独编制所有者权益变动表反映公司股东权益变动情况之后,2009年6月又发布财会[2009]8号“关于印发企业会计准则解释第3号的通知”,规定企业在利润表“每股收益”项下增列“其他综合收益”项目和“综合收益总额”项目。本文结合利润表列报格式的改革背景,研究金融资产分类的会计政策选择、其他综合收益列报与盈余管理之间的关系,目的在于验证其他综合收益在利润表的列报是否在一定程度上有效地抑制了企业利用金融资产分类的会计政策选择进行盈余管理的行为。本文以2008-2009年度两年中国沪市A股726家上市公司为研究样本,通过构建多元回归模型,对其他综合收益列报与盈余管理之间的关系进行了实证分析,最后得出研究结论：金融资产在总资产中比例越大,管理层将其划分为可供出售金融资产的比例也就越大,即目前我国上市公司在进行金融资产分类时,倾向于将其划分为可供出售金融资产,而不是交易性金融资产；可供出售金融资产比例与其他综合收益列报格式二者之间相关性不显著,究其原因本文认为可能存在以下两方面原因：首先从企业层面讲,目前我国大多数上市公司仍然采用净利润指标进行业绩考核,净利润仍然是企业关注的重点,企业将其纳入业绩考核指标体系；其次从投资者角度说,通常投资者了解企业业绩,分析企业财务状况、经营成果和现金流量最方便和快捷的途径就是分析企业的财务报表,并且最关注净利润指标,尤其对于大多数的中小投资者来说,最终决定其投资决策的就是企业的盈亏状况,所以综合收益指标到目前为止尚未引起投资者的足够重视,进而可能导致管理者为了迎合投资者的需求,在净利润上“大做手脚”。综合以上两方面原因,综合收益在利润表的列报尚未能够抑制管理层的盈余管理行为。

论文目录

• 致谢
• 中文摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 研究问题
• 1.4 研究创新点
• 1.5 研究结构
• 2 文献与理论综述
• 2.1 盈余管理
• 2.1.1 盈余管理定义
• 2.1.2 盈余管理动机
• 2.1.3 盈余管理方法
• 2.2 金融资产分类与盈余管理
• 2.2.1 金融资产定义
• 2.2.2 金融资产分类
• 2.2.3 金融资产分类与盈余管理
• 2.3 其他综合收益与盈余管理
• 2.3.1 其他综合收益含义及列报
• 2.3.2 其他综合收益构成
• 2.3.3 其他综合收益与盈余管理
• 3 研究设计
• 3.1 研究假设
• 3.2 样本选取
• 3.3 变量描述
• 3.4 模型建立
• 4 实证分析
• 4.1 描述性统计
• 4.2 Pearson相关性检验
• 4.3 线性回归分析
• 5 结论与建议
• 5.1 研究结论
• 5.2 研究建议
• 5.3 研究局限
• 参考文献
• 作者简历
• 硕士期间论文发表