后金融危机时代离岸公司国际避税问题研究

论文摘要

2008年的世界经济笼罩在一团迷雾中,源于美国华尔街的“次贷危机”已经引发全球金融震荡。许多学者都在寻找这场金融危机的原因,并将注意力集中在了避税天堂上。另一方面,避税天堂显然并非金融危机的根源,但全球50个避税港被认为是导致金融体系不稳定的一个因素。在如今经济全球化日益深入的大背景下,跨国投资者为将全球利润最大化,竞相利用各国税率差异,尤其是离岸辖区的优惠税收政策进行国际避税活动,这导致国际资本的不正常流动,严重侵蚀了相关国家的税基。国际避税的方式多种多样,主要有利用转移定价、滥用税收优惠政策、利用资本弱化避税及利用税收征管漏洞等,其中,以离岸公司的形式采取上述避税方式,对国际经济社会的影响为最。设立在避税天堂的离岸公司,被跨国投资者在国际贸易、国际金融、国际投资和国际税收领域的广泛应用,不仅为各国投资者从事跨国业务提供了便利,带来了巨额经济利益；也挑战了离岸公司注册地和业务开展地的金融、投资、税收、外汇等多方面的法律规范,对国际社会的联合法律监管提出了更高的要求。本文以离岸公司国际避税为研究对象,通过分析金融危机的背景下,各发达国家和国际组织在国际反避税领域和反有害税收竞争领域针对离岸公司的规定,结合与我国离岸公司国际避税的立法现状,提出建立及完善我国对离岸公司国际避税法律体系的一些建议。全文分四个部分就离岸公司避税的法律问题和治理离岸公司避税的对策进行论述。第一部分从金融危机对国际避税地的影响谈起,简要介绍了国际社会为应对金融危机而对国际避税地的态度,并分析了离岸公司国际避税的基本原理,以及利用离岸公司进行国际避税的具体模式。第二部分承接第一部分金融危机对国际避税地的影响,介绍了离岸公司国际避税的国内法律规制情况。主要选取美、日两国反避税税制进行阐述。第三部分从国际税法的基本理论谈起,先介绍了双边国际合作的情况,主要阐述了情报交换和征管协助两种方式,然后对经济合作与发展组织(OECD)的《有害税收竞争报告》及其实施进展情况进行介绍,贯穿其中的论点就是规制离岸公司国际避税必需依赖国际合作。第四部分从我国离岸公司国际避税的立法现状出发,分析了我国现行立法在离岸公司国际避税方面存在的问题,结合国际上税制先进国家及国际组织治理离岸公司国际避税的有效做法和成熟的经验,提出了完善我国治理离岸公司国际避税的具体措施。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 引言
• 第一章 离岸公司国际避税的原理概述
• 第一节 金融危机对国际避税地的影响
• 一、美国
• 二、英国
• 三、欧盟
• 四、经济合作与发展组织（OECD）
• 第二节 离岸公司国际避税的基本原理
• 一、利用转让定价避税
• 二、利用资本弱化避税
• 三、滥用国际税收协定避税
• 第三节 离岸公司国际避税的具体模式
• 一、国际控股公司（International Holding Company）
• 二、国际商务公司
• 三、国际金融公司
• 四、其它模式
• 第二章 离岸公司国际避税的国内法视角
• 第一节 美国对离岸公司国际避税的法律规制
• 一、避税港对策税制
• 二、转让定价税制
• 三、资本弱化税制
• 四、反滥用税收协定的措施
• 第二节 日本对离岸公司国际避税的法律规制
• 一、避税港对策税制
• 二、转让定价税制
• 三、资本弱化税制
• 四、反滥用税收协定的措施
• 小结
• 第三章 离岸公司国际避税的国际视角
• 第一节 国际税法基本原理
• 一、国际税法的法律渊源
• 二、国际法与国内法的关系
• 第二节 双边国际合作应对离岸公司国际避税
• 一、情报交换
• 二、征管协助
• 第三节 OECD应对离岸公司国际避税
• 一、OECD关于有害税收竞争报告的内容
• 二、OECD防止和抵制有害税收竞争的实施进程
• 三、OECD报告存在的问题
• 小结
• 第四章 离岸公司国际避税问题对我国的启示
• 第一节 我国的离岸公司国际避税的立法现状
• 一、税收方面立法
• 二、外汇管理方面立法
• 三、国际税收协定
• 第二节 我国现行立法中存在的问题
• 一、受控外国公司的规定不健全
• 二、转让定价税制仍有待完善
• 三、缺乏防范滥用税收协定避税的有力措施
• 第三节 完善我国离岸公司国际避税法律制度
• 一、完善受控外国公司规则
• 二、完善转让定价法规
• 三、制定并完善反滥用税收协定措施
• 四、加强国际合作,共同规制离岸公司国际避税
• 结语
• 注释
• 参考文献
• 后记