我国亏损上市公司盈余管理方式选择研究

论文摘要

纵观发达市场经济国家,对资本市场与上市公司会计问题的研究一直主导着会计学术研究的重心与方向。在国外,有关盈余管理的研究已开展了二十多年,而国内这方面的研究则起步较晚,尤其是有关盈余管理的实证研究才刚刚开始。实际上,对于这一问题的研究不仅有助于推动会计理论和实务的发展,有利于维护证券市场投资者的切身利益,而且还有利于我国证券市场正常发挥资源配置功能,从而保证整个社会经济的良好运作。本文从我国亏损上市公司的盈余管理方式选择的角度进行研究。面对我国特殊的ST制度、暂停上市以及终止上市制度,亏损上市公司为了维持宝贵的上市资格,避免被摘牌或被收购“壳”资源的厄运,存在盈余管理的动机。本文假设在众多的盈余管理方式中,会有个别的盈余管理方式被亏损上市公司所偏好选择,成为他们扭亏为盈的主要工具。首先,运用规范研究对亏损上市公司存在盈余管理动机与盈余管理方式的选择做出理论上的分析。其次,通过实证检验进一步证明确实存在中国亏损上市公司偏好的盈余管理方式。最后,提出有效治理亏损上市公司盈余管理现象的建议和措施。本文拟通过研究,发现亏损上市公司的盈余管理行为和方式的证据,帮助投资者更好地了解亏损公司的盈余管理行为,实现我国证券市场以及资本市场的资源合理配置。另外,这些证据还能为会计准则的制订和我国上市公司的监管提供线索,从而为进一步规范我国的证券市场提供相应信息。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第一章 绪论
• 1.1 研究背景与动机
• 1.2 研究方法
• 1.3 研究思路及基本框架
• 第二章 盈余管理基础理论分析
• 2.1 盈余管理的涵义
• 2.1.1 会计盈余的定义及分类
• 2.1.2 盈余管理的定义
• 2.2 盈余管理的理论基础
• 2.2.1 盈余管理与有效市场理论
• 2.2.2 盈余管理与契约理论
• 2.2.3 盈余管理与信息经济学
• 第三章 我国亏损上市公司盈余管理的背景性动因分析
• 3.1 我国资本市场效率因素的影响
• 3.2 我国亏损上市公司监管的制度背景
• 3.2.1 《亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法（修订）》的有关规定
• 3.2.2 《股票上市规则》的有关规定
• 3.3 发审制度安排与“壳资源”的影响
• 第四章 我国亏损上市公司盈余管理的主要方式
• 4.1 影响盈余管理方式选择的因素
• 4.1.1 亏损上市公司股权结构的影响
• 4.1.2 亏损上市公司关联交易的影响
• 4.1.3 亏损上市公司其他自身特点的影响
• 4.1.4 政府干预因素的影响
• 4.2 我国亏损上市公司盈余管理主要方式
• 4.2.1 利用会计方法进行盈余管理
• 4.2.2 利用关联交易进行盈余管理
• 4.2.3 利用非经常性损益进行盈余管理
• 第五章 我国亏损上市公司盈余管理方式偏好的实证分析
• 5.1 本文实证研究思路
• 5.1.1 本文的研究假设
• 5.1.2 本文的研究方法
• 5.1.3 研究的统计工具和资料来源
• 5.2 模型选择与构建
• 5.2.1 盈余管理存在性的检验
• 5.2.2 亏损上市公司盈余管理方式偏好的检验
• 5.3 样本选择与数据筛选
• 5.4 样本公司盈余管理行为存在性的检验
• 5.5 样本公司盈余管理方式偏好的检验
• 5.5.1 亏损上市公司盈余管理模型变量的相关性检验
• 5.5.2 亏损上市公司盈余管理模型的因子提取
• 5.5.3 亏损上市公司盈余管理模型因子确定
• 5.5.4 亏损上市公司盈余管理模型检验
• 第六章 我国亏损上市公司盈余管理治理的政策性建议
• 6.1 完善公司内部治理结构
• 6.1.1 完善上市公司的股东大会制度
• 6.1.2 完善独立董事制度
• 6.1.3 健全监事会制度
• 6.2 强化外部制约，深化资本市场制度改革
• 6.2.1 不断完善企业会计准则
• 6.2.2 弱化政府行政干预，完善政府监督体制
• 6.2.3 完善亏损上市公司的监管制度
• 6.2.4 加强外部审计独立性，提高外部审计质量
• 6.3 建立长期的激励约束机制，塑造良好职业道德
• 6.3.1 建立长期有效的激励约束机制
• 6.3.2 进行全方位的道德教育和诚信教育，塑造良好的职业道德
• 结论
• 参考文献
• 附录
• 附表1:样本公司代码及简称
• 续表1:样本公司代码及简称
• 攻读硕士学位期间取得的科研成果
• 致谢