我国衍生金融工具的会计监督研究 ——基于金融危机的思考

论文摘要

从20世纪80年代起,我国的经济与社会都取得了快速的发展,与此同时,国际金融市场也发生了很大的变化,其中衍生金融工具的创新与发展是最引人注目的。衍生金融工具的特点是高收益、高风险和未来交易,其不仅能够充当筹集资金与转移风险的重要手段,也能够提供许多投机以及套利机会。随着衍生金融工具的创新与发展,愈来愈多的企业把目光转向衍生金融工具交易,但是衍生金融工具中却隐含着巨大的风险。自美国爆发次级抵押贷款危机以来,随着2008年9月雷曼兄弟投资银行的破产,危机呈现出向全球市场扩散,向实体经济渗透之势,逐渐演变成一场全球金融风暴。本文以规范分析为研究方法,同时结合了案例研究方法,从会计监督角度出发,以美国金融危机为背景,先阐述了美国金融危机的形成、发展和成因,再提出衍生金融工具给会计监督带来的挑战,然后通过雷曼兄弟破产这一案例详细说明衍生金融工具中会计监督存在的问题,最后根据我国实际情况,提出了完善我国衍生金融工具会计监督的对策和建议,以求全而地、系统地讨论衍生金融工具中会计监督的问题,减小滥用衍生金融工具而带来的负而影响。本文研究重点是怎样通过会计监督来实现对衍产生金融工具的监控,通过分析雷曼兄弟投资银行破产的案例,提出明确衍生金融工具确认标准,明细衍生金融工具分类指导,建立以会计师事务所为中心的衍生金融工具公允价值评估平台,增强衍生金融工具会计披露的时效性,完善会计信息的披露,加强企业内部控制,在政府层面加强衍生金融工具的会计监督,建立会计专业技术与会计职业道德教育体系八方面建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 绪论
• 1.1 选题背景与意义
• 1.1.1 选题背景
• 1.1.2 选题意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国内研究现状
• 1.2.2 国外研究现状
• 1.3 论文研究的内容、方法与创新
• 1.3.1 论文的结构以及研究内容
• 1.3.2 论文的研究方法
• 1.3.3 论文的创新与贡献
• 第二章 理论基础
• 2.1 衍生金融工具概述
• 2.1.1 衍生金融工具的定义
• 2.1.2 衍生金融工具的特征
• 2.1.3 衍生金融工具的功能
• 2.2 金融危机及其特征
• 2.3 衍生金融工具会计监督概述
• 2.3.1 事前会计监督
• 2.3.2 事中会计监督
• 2.3.3 事后会计监督
• 第三章 我国衍生金融工具的会计监督现状
• 3.1 衍生金融工具的发展现状
• 3.1.1 外汇期货
• 3.1.2 股票指数期货
• 3.1.3 国债期货
• 3.1.4 认股权证
• 3.1.5 可转换债券
• 3.1.6 外汇远期
• 3.2 衍生金融工具的会计监督现状
• 3.2.1 立法上不健全
• 3.2.2 缺乏有效的监管手段
• 3.2.3 信息披露不及时
• 3.2.4 信息披露不充分
• 第四章 从美国金融危机看衍生金融工具的会计监督
• 4.1 美国金融危机的产生与发展
• 4.2 美国金融危机引发的对衍生金融工具的思考
• 4.2.1 对公允价值的反思:公允价值是罪魁祸事还是救世主
• 4.2.2 对充分诚实的会计信息披露的反思
• 4.2.3 对高质量的会计准则的反思
• 4.3 衍生金融工具中会计监督存在的问题
• 4.3.1 衍生金融工具确认时点不明确
• 4.3.2 衍生金融工具分类范围不明确
• 4.3.3 公允价值计量模式存在缺陷
• 4.3.4 衍生金融工具会计信息缺乏时效性
• 4.3.5 衍生金融工具会计信息披露不完全
• 4.3.6 监管范围涵盖不全面
• 4.3.7 传统的会计监督模式无法应对新兴的衍生金融产品
• 第五章 完善我国衍生金融工具会计监督的对策建议
• 5.1 明确衍生金融工具确认标准
• 5.2 明细衍生金融工具分类指导
• 5.3 建立衍生金融工具公允价值评估平台
• 5.4 增强衍生金融工具会计披露的时效性
• 5.5 完善衍生金融工具会计信息的披露
• 5.5.1 在报表附注中增加"衍生金融工具明细表"
• 5.5.2 增设"金融资产财务报表"
• 5.5.3 报表披露内容引入VaR价值风险
• 5.5.4 加强衍生金融工具会计信息披露的未来性
• 5.6 加强企业内部控制
• 5.6.1 加强内部控制的措施
• 5.6.2 建立内部风险控制机制
• 5.7 在政府层面加强衍生金融工具的会计监督
• 5.7.1 制定严格的市场准入体系
• 5.7.2 完善衍生金融工具的法律体系
• 5.8 建立会计专业技术与会计职业道德教育体系
• 第六章 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读学位期间发表论文情况