论文摘要
税收筹划不同于税负转嫁,更不是偷税和骗税。税收筹划是指纳税人在遵守相关法律、法规的基础上,事先通过对企业的筹资、运营、投资等业务进行谋划,在两种以上纳税方案进行选择,在实现最小合理纳税的同时实现企业价值最大化的理财活动。本文在写作中始终将税收筹划定位于节税和避税筹划,强调企业税收筹划是在不违法的前提下进行,利用税法所赋予的税收优惠政策和选择机会,实现纳税最优化和税后收益最大化。合理的税收筹划在降低企业纳税成本的同时,也有利于贯彻国家的宏观经济政策,使经济效益和社会效益达到有机结合,从而增加国家税收。目前关于税收筹划的著作和论文有许多,但税收筹划主要体现在行业或税种的税收筹划上。完整论述企业设立中的税收筹划很少,笔者试图对企业设立中的税收筹划加以研究。在企业设立中由于设立形式、投资方向的不同选择而产生了税收筹划的空间。本文在论述了税收筹划基本理论的基础上,首先探讨了企业筹资方法、设立形式、投资方向、企业扩建等具体行为中的税收筹划,然后在此基础上进行了企业设立的综合税收筹划探讨,最后提出了在企业设立中税收筹划方面必须注意的问题。本文基于新企业所得税法和新会计准则基础之上,充分考虑了在新所得税法下,企业设立时税收筹划方式和空间的转换,充分运用文献检索法、调查研究法、理论联系实际法、案例分析法等方法将一些晦涩、繁杂的法律条规融于案例中。同时在写作过程中试图在筹划技术中将一些技术模型化,将企业日常业务的税收筹划简单化、规范化,将新企业所得税法的相关内容融入到文中,以期对设立中的企业有一定的借鉴意义。