流动资产减值准备的盈余管理研究

论文摘要

2006年2月15日财政部颁布的《企业会计准则第8号—资产减值》对资产减值的确认、计量和披露作了很大修订,其中最引人注目的是关于“资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回”的规定。对于这一规定,从抑制盈余管理的角度来看,对于抑制我国利用资产减值进行盈余管理的现象有重要的作用。可是流动资产,比如存货和应收款项,它们的减值在公司的资产减值中同样占有很大的比重。根据证券时报信息部的统计数据,截至2005年末,在全部上市公司资产减值准备计提总额中,坏账准备,占49.42%,存货跌价准备占9.72%,两者合计占计提近六成。可见,《资产减值》准则关掉了固定资产和长期投资等减值准备转回的操纵大门,但是流动资产减值计提和转回的操纵手段仍然可为公司利用。本文采用实证分析的研究方法,对2002年—2007年上市公司流动资产减值准备的计提和转回进行了研究。实证结果显示：流动资产减值准备总额在2005年和2006年出现较大幅度的降低,但是其所占的比例仍然达到60%以上；上市公司当年流动资产减值准备的计提和转回比例明显高于长期资产,计提和转回的流动资产的减值准备对利润的影响也明显的高于长期资产；在亏损上市公司中,计提额小于亏损额的公司有明显的利用流动资产减值准备的计提来做大亏损的迹象；在扭亏公司中,转回额大于利润额的公司更加倾向于利用流动资产减值准备的转回来实现扭亏为盈；达到配股资格线的公司没有显著利用流动资产减值准备提高盈余的机会主义行为。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 文献综述
• 1.3.1 国外文献综述
• 1.3.2 国内文献综述
• 1.3.3 对已有研究的评价
• 1.4 论文研究方法及结构
• 第2章 流动资产减值与盈余管理概述
• 2.1 相关概念
• 2.1.1 盈余管理
• 2.1.2 资产减值
• 2.2 盈余管理的动机及手段
• 2.2.1 盈余管理的动机
• 2.2.2 盈余管理的手段
• 2.3 流动资产减值的盈余管理分析
• 2.3.1 流动资产减值为盈余管理提供机会
• 2.3.2 不同公司盈余管理的表现
• 第3章 流动资产减值的盈余管理实证研究
• 3.1 上市公司流动资产减值准备的应用
• 3.1.1 流动资产减值准备计提和转回情况
• 3.1.2 流动资产减值准备对利润的影响
• 3.2 实证设计
• 3.2.1 研究假设
• 3.2.2 样本选择及数据来源
• 3.2.3 模型的建立
• 3.3 实证分析
• 3.3.1 描述性统计
• 3.3.2 差异性分析
• 3.3.3 回归结果分析
• 3.3.4 趋势分析
• 3.3.5 实证结论
• 第4章 研究建议
• 4.1 进一步完善会计准则
• 4.2 强化资本市场监管政策
• 4.3 加强流动资产减值的外部审计监督
• 第5章 结束语
• 5.1 本文的主要工作
• 5.2 本文的不足
• 5.3 研究展望
• 参考文献
• 致谢