内部控制审计对自愿性会计政策变更的影响 ——来自中国证券市场的经验证据

论文摘要

会计政策变更是实证会计理论研究的重要内容之一。国内外学者围绕该问题进行了大量卓有成效的研究。而对于内部控制审计与会计政策变更的关系方面研究者甚少。内部控制审计能够提高会计信息质量,而随意不合理的自愿性会计政策变更却能使会计信息质量降低。作者认为,研究内部控制审计对自愿性会计政策变更的抑制效用有助于检验内部控制审计的实施效果、规范内部控制审计信息的披露,也能在一定程度上对相关政策制定提供依据。基于上述原因,论文先以规范研究的方法介绍了选择性不实财务披露假说,分析公司进行会计政策变更的动因,从信号传递理论等角度分析内部控制审计对企业随意的会计政策变更约束行为;再以2008-2009年间发生了自愿性会计政策变更的上市公司为研究对象,通过将研究样本和控制样本一一配对,实证检验了内部控制审计对自愿性会计政策变更的影响效应。结果发现:（1）内部控制审计与自愿性会计政策变更负相关但并不显著。（2）在剔除正常的、目的是为了适应环境变化而进行的会计政策变更样本后,聘请了内部控制审计的公司恶意性会计政策变更更低。最后在理论分析和实证检验结果的基础上,从提高我国会计信息质量的角度出发,分别对我国监管层监管力度、会计变更信息披露要求、全面范围内强制实施内部控制审计提出三点对策建议。论文的研究工作具体分为六章,各章的研究内容和研究结论如下:第一章是绪论部分,首先指出论文的选题意义、研究思路和内容框架,阐述文章主要的创新点;第二章是文献回顾,分别回顾了国内外学者在内部控制审计和会计政策变更方面的研究成果,为我们研究内部控制审计与会计政策变更的关系提供方法借鉴;第三章是自愿性会计政策变更的理论基础;第四章基于委托代理理论、信号传递理论对内部控制审计对自愿性会计政策变更影响进行了经济学理论分析,为第五章的实证研究作好铺垫;第五章是内部控制审计对自愿性会计政策变更影响的经验验证,文章首先根据前面的理论分析提出假设,将其与影响自愿性会计政策变更的其他因素一起进行实证检验;最后一章是结论与政策建议及论文的局限性。与以往研究相比,本文的主要创新点主要体现在以下方面:首次从盈余管理的重要手段—会计政策变更角度研究内部控制审计对会计信息质量的保障作用。以往的文献在会计政策变更与盈余管理、内部控制审计与盈余管理方面均有研究,然而都只是笼统的检验内部控制审计是否能降低盈余管理、提高盈余质量,没有更进一步检验内部控制审计抑制会计变更这种盈余管理的效用。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 选题意义
• 1.2 研究思路与内容框架
• 1.2.1 研究思路
• 1.2.2 内容框架
• 1.3 主要创新点
• 2 国内外文献回顾
• 2.1 国内外对内部控制审计的研究
• 2.2 国内外对会计政策变更的研究
• 2.2.1 对会计政策变更的研究
• 2.2.2 对自愿性会计政策变更的研究
• 2.2.3 对审计与自愿性会计政策变更的研究
• 2.3 研究现状总结与评述
• 3 自愿性会计政策变更的理论基础
• 3.1 会计政策变更的基本概念与界定
• 3.2 自愿性会计政策变更的内涵
• 3.2.1 选择性不实财务披露假说与自愿性会计政策变更
• 3.2.2 企业契约理论与自愿性会计政策变更
• 3.2.3 自愿性会计政策变更与会计信息质量特征的矛盾
• 4 内部控制审计对会计政策变更影响的经济学理论分析
• 4.1 内部控制及内部控制审计对于会计信息质量的保障作用
• 4.2 基于委托代理理论的分析
• 4.3 基于信号传递理论的分析
• 4.3.1 内部控制审计的信号传递功能
• 4.3.2 会计政策变更的信号传递功能
• 5 内部控制审计对会计政策变更影响的经验验证
• 5.1 研究假设
• 5.1.1 内部控制审计与自愿性会计政策变更
• 5.1.2 内部控制审计与恶意的自愿性会计政策变更
• 5.2 实证研究设计
• 5.2.1 样本选择及数据来源
• 5.2.2 变量选择与界定
• 5.2.3 模型建立
• 5.3 实证分析
• 5.3.1 描述性统计
• 5.3.2 内部控制审计对自愿性会计政策变更影响实证分析
• 5.3.3 内部控制审计对恶意会计政策变更影响实证分析
• 6 结论与对策建议
• 6.1 研究结论
• 6.2 政策建议
• 6.2.1 增强监管层监管力度、改变单调的净利润等配股、增发评价指标
• 6.2.2 严格控制会计变更行为和强化信息披露要求
• 6.2.3 全面范围内强制执行内部控制审计
• 6.3 研究的局限性
• 致谢
• 参考文献
• 个人简历、在学期间发表的学术论文及取得的研究成果