H集团公司财务内部控制评价与完善研究

论文摘要

近几年,尤其是2002年7月30日由美国总统布什最终签署通过《萨班斯法案》(简称SOX法案)后,我国许多专家学者对内部控制理论进行了比较深刻的研究,包括对SOX法案的出台背景及对我国公司治理的借鉴意义等。但是怎样运用内部控制理论对现实中的企业尤其是大型企业集团进行内部控制的评价和完善,企业自身怎样根据实际情况设计和完善内部控制制度,怎样让内部控制制度理论和企业实践融合并相互促进发展是本文研究的重点方向。作者本人目前在我国某大型会计师事务所从事管理咨询工作,在撰写本文前刚参与完成了对H集团公司的财务内部控制评价工作。现将在完成该项工作的过程中对企业实际运用内部控制理论的情况及其影响执行的因素有许多切身的体会和经验与大家分享,抛砖引玉,引起大家的思考。结合MPACC的培养目标,达到学以致用之目的,本文希望在内部控制理论和实际操作的很好融合方面提出一定的思路。虽然本人在撰写本文时可能大部份是站在中介机构角度,但是对企业自身如何进行内部控制的自我评价和完善也有很大借鉴价值。本文的题目是H集团公司财务内部控制评估和完善研究。但是在理论文献的整理和归纳叙述中还是以企业内部控制理论展开,并对财务内部控制进行了一定的阐述。财务内部控制虽然只是企业内部控制中的一部分,但是财务内部控制几乎是贯穿于企业内部控制的所有方面,二者是紧密联系、不可分割的,故在文中未做严格划分。全文结构主要是:内部控制理论阐述→财务内部控制概述→H集团公司介绍和财务内部控制现状→结合内部控制理论和相关规定对H集团公司财务内部控制进行评价→完善→全文总结。全文贯穿的思想是“审计是内部控制设计、评价和完善的重要手段;内部控制理论是指导企业实际设计、评价和完善其内部控制制度的依据和准绳;而企业实际设计、评价和完善内部控制所发生的新情况和新特点又促进了内部控制理论的不断发展和完善”。基于上述内容,本文设置主要章节及内容如下:第一章导论。该章着重对论文写作的背景、意义,文献综述、研究方法和思路及研究范围及创新点进行说明。第二章内部控制基础理论阐述。本章主要介绍内部控制理论的发展历程,共五个阶段,同时对企业风险管理进行了较为详细的介绍。因为目前风险管理作为企业管理的重要方面已经提到了相当的地位,同时审计也发展到以风险为导向。而以审计技术为基础的内部控制设计、评价和完善也应充分关注风险管理。第三章财务内部控制理论概述。本章主要介绍了财务内部控制的定义和内容。作为内部控制的重要方面,在本文虽未严格划分内部控制和财务内部控制,但是作为对H集团公司财务内部控制的评价和完善对其介绍时必要的,使本文在具体研究案例和内部控制理论连接上不断层。第四章H集团公司概况及财务内部控制现状。本章主要介绍了H集团公司的历史沿革、所有权结构、治理层结构和组织结构及公司主营业务和主要财务指标和企业人员情况,这些方面均是调研公司的内部控制最重要的方面;H集团财务内部控制现状是在审计的基础上,按照评价的权重分类方法将评价对象分类至会计科目及事项,然后分别叙述,最后总结现状。第五章H集团公司财务内部控制评价。本章是本文的重点和主要研究方面。运用“定量”的方法对H集团公司财务内部控制给出评价。这也是本文比较推崇的,避免表面的、模糊的定性“评价”。主要内容为:评价目的、评价依据、评价方法和评价结果。第六章H集团公司财务内部控制完善。本章在第五章的基础上,对评价过程中发现的内部控制缺陷经过思考分别给出完善建议,然后对H集团公司财务内部控制总体完善提出完善方案。第七章总结。本章总结了全文的写作体会和内容连接点,笔者得出企业在实际工作中如何贯彻运用内部控制理论的思想精髓需要很多转换措施。如根据企业实际情况如何设置:物资流转流程、生产流程、资金流程等流程及配置怎样的管理组织架构、人员和原始凭证单据单均是要具体问题具体分析的。总之,最好的内部控制应是最适用、执行最流畅和良好的体会。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 1. 导论
• 1.1 选题的背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献研究综述
• 1.2.2 国内文献研究综述
• 1.3 本文研究方法和思路
• 1.4 本论文研究的范围及创新点
• 2. 内部控制的基础理论
• 2.1 企业内部控制的演变
• 2.1.1 内部牵制阶段
• 2.1.2 内部控制阶段
• 2.1.3 管理控制和会计控制阶段
• 2.1.4 内部控制结构阶段
• 2.1.5 内部控制整体框架
• 2.2 企业内部控制的新发展——企业风险管理框架
• 2.2.1 企业风险管理的定义
• 2.2.2 企业风险管理的构成要素
• 2.2.3 风险管理要素和企业目标、企业内各层面及部门关系
• 2.2.4 各管理层在企业风险管理中的地位和职责
• 2.3 现代内部控制理论的重、特点概括
• 3. 财务内部控制基本理论
• 3.1 财务内部控制的定义
• 3.2 财务内部控制的内容
• 4. H集团公司概况及财务内控现状
• 4.1 历史沿革
• 4.2 所有权结构、治理层结构和组织结构状况
• 4.3 主营业务范围和主要财务指标
• 4.4 企业人员情况
• 4.5 H 集团公司财务内部控制现状
• 4.5.1 H 集团公司内部控制现状—货币资金
• 4.5.2 H 集团公司内部控制现状—应收和预付款项
• 4.5.3 H 集团公司内部控制现状—存货
• 4.5.4 H 集团公司内部控制现状—固定资产
• 4.5.5 H 集团公司内部控制现状—无形资产
• 4.5.6 H 集团公司内部控制现状—在建工程
• 4.5.7 H 集团公司内部控制现状—成本费用
• 4.5.8 H 集团公司内部控制现状—采购
• 4.5.9 H 集团公司内部控制现状—销售
• 4.5.10 H 集团公司内部控制现状—投资
• 4.5.11 H 集团公司内部控制现状—筹资
• 4.5.12 H 集团公司内部控制现状—担保
• 4.5.13 H 集团公司内部控制现状—高风险业务
• 4.5.14 H 集团公司内部控制现状—关联方交易
• 4.5.15 H 集团公司内部控制现状—财务体系
• 4.5.16 H 集团公司内部控制现状—财务预算
• 4.5.17 H 集团公司内部控制现状—财务组织
• 4.5.18 H 集团公司内部控制现状—财务报告和信息披露
• 4.5.19 H 集团公司内部控制现状—财务信息系统
• 4.6 H 集团公司财务内部控制现状总结
• 4.6.1 预算管理制度不完善
• 4.6.2 对外投资管理不完善
• 4.6.3 在管理会计方面比较薄弱
• 4.6.4 财务内部控制缺乏制度化、系统化
• 4.6.5 管理手段落后，缺乏事前管理
• 4.6.6 财务部门及财务人员的作用没有充分发挥
• 4.6.7 财务人员素质有待提高
• 5. H集团公司财务内控评价
• 5.1 评价目的
• 5.2 评价依据
• 5.3 评价方法
• 5.3.1 了解内部控制的程序
• 5.3.2 记录对内部控制的了解
• 5.3.3 测试内部控制
• 5.3.4 确定评价范围和权重
• 5.4 评价结果
• 6. H集团公司财务内控完善
• 6.1 主要内控缺陷和完善建议
• 6.2 完善上述缺陷的保障措施
• 7. 总结
• 参考文献
• 后记
• 致谢