论文摘要
收入分配不公平已经成为困扰当代中国社会经济生活的难题，政府对治理这个问题有着不可推卸的责任，本文就是针对这种情况开展平衡预算归宿研究的。从理论意义来讲，平衡预算归宿问题是深入研究收入再分配的重要方面，我们知道，个人或家庭负担了以税收为主的财政收入，同时又享有了政府财政支出利益，平衡预算归宿分析就是从财政收支两方面分析带给个人或家庭的净效益情况，进而综合分析财政政策对收入再分配的调节效应。全文共分为八个部分。第一部分导论，首先对本文的选题意义加以说明，沿着历史的脉络介绍了人类一直将公平作为追求目标的情况，介绍了不同的公平观、对公平的不同理解和公平与效率的关系。其次对已有的研究成果进行分析，主要包括，税收归宿、财政支出归宿和平衡预算归宿文献归纳。再次将本文主要采用了方法和模式进行了介绍。最后，介绍了本文的框架、主要创新和贡献。第二部分，首先分析了初次分配和再分配的关系，之后界定了财政收入分配职能，进而分析了收入分配与再分配中的平衡预算归宿问题。第三部分进入本文的主要研究内容之一——财政收入归宿分析。第一节概要地对财政收入体系进行介绍，简单分析了非税收入的归宿情况和税收收入归宿的分析思路。第二节，进行直接税归宿分析。包括直接税归宿的基本模式、不同税率对个人所得税归宿的影响、个人所得税归宿分析、财产税归宿分析。对个人所得税归宿分析从以下几个角度展开：征收模式、扣除标准、扣除项目选择、税率、级次与级距、税收征管几方面，并且对个人所得税归宿按照实际数据进行了具体模拟分析，得到了相关结论。对财产说的分析从以下几个角度展开：关于财产税的理论阐述、我国居民的财产分布情况以及利用实际数据对财产税归宿的具体模拟分析，最后对遗产税和赠与税开征利弊进行了分析。第三节，进行间接税归宿分析。首先运用基本研究方法分析了间接税归宿的基本模式，并运用实际数据对间接税归宿进行了经验分析与阐述。其次阐述了我国运用间接税归宿进行收入再分配的原因，分析了增值税和消费税的归宿情况。最后对间接税归宿进行了模拟分析，并得到了相关的结论。第四部分进入本文的主要研究内容之一——财政支出归宿分析。第一节，对财政支出归宿展开了基本分析，并介绍了与财政支出归宿有关的几个基本模式。第二节，分析了购买性支出中与收入再分配关系密切的教育支出、卫生支出归宿，并进行专门阐述。第三节，分析了转移性支出中的社会保障支出、财政补贴支出的归宿情况。第四节，对宏观财政支出水平规模和社会公平关系进行了实证分析，并就教育支出、卫生支出情况进行了国际比较。第五节，专题分析了财政教育支出归宿与收入分配的关系。第五部分进入本文的主题研究内容——平衡预算归宿分析。第一节，从基本原理、实际模拟数据和经验分析角度对平衡预算归宿分析进行概述。第二节，在财政收支归宿分析的基础上，进行了消费税和个人所得税的平衡预算归宿分析、财产税的平衡预算归宿分析。第三节，从其它几个角度，如人头税、比例税率角度进行了平衡预算归宿分析。第六部分、第七部分进入本文的专题研究内容——平衡预算归宿与城乡差距以及政府住房保障政策的平衡预算归宿分析。在平衡预算归宿与城乡差距部分，首先，在公共产品受益理论的基础上，阐述了我国城乡差距的模式。其次，分析了城乡差距扩大的主要表现、原因和我国城乡差距的历史过程。最后，对我国城乡差距和财政支农支出水平、农业税水平进行实证分析，并得到了相关结论。在政府住房保障政策的平衡预算归宿分析部分，首先阐述了政府介入住房保障的必要性，分析了政府介入住房保障的标准，其次就住房保障的有关财政税收政策进行了平衡预算归宿分析。第八部分进入本文的结论——基于平衡预算归宿的财政政策。首先，对国外有关的经验进行借鉴；其次，进行了差异性税收归宿分析，为探讨税收政策服务；最后，基于以上各部分的分析给出了相关的财政收入(税收)政策、财政支出政策、财政教育支出和卫生支出政策、财政农村政策、财政保障居民最低住房政策。本文是在借鉴前人的研究成果的基础上，对平衡预算归宿进行的专门分析，力求在分析方法及平衡预算归宿对收入再分配影响效应的对策上有所创新，这些创新和贡献主要表现为：1．在研究方法上注意规范分析与实证分析相结合，并以实证分析为主。定性分析与定量分析相结合，重视定量分析方法的运用，将已有的数理分析方法拓展到财政学研究领域，特别是将有关收入再分配的理论模型运用到对直接税、间接税和财政支出分析上，为本文的研究论证提供了系统的理论分析模式支持。运用经济计量分析方法对实际财政收入、税收收入和财政支出数据进行处理，为我们的研究提供帮助。大量运用模拟分析方法对各类财政政策进行平衡预算归宿的仿真分析和对策研究。广泛运用比较分析方法，包括多角度横向比较和纵向比较，通过比较研究，分析国外有关的平衡预算归宿政策对我国借鉴作用。2．本文的研究表明，导致我国收入差距扩大的原因是多方面的，从财政角度考虑，任何的财政收入手段、任何的财政支出手段以及不同的财政手段组合都可以影响个人或家庭的收入分配情况，因此不仅单纯要从财政收入或单纯的财政支出角度分析其对个人或家庭收入水平的影响，而且要从平衡预算归宿分析角度综合分析财政手段对个人或家庭收入水平的影响，分析平衡预算归宿给个人或家庭带来的净效益。对税收归宿的研究表明，在个人所得税可以实行多种累进税率的情况下，要根据个人收入水平来判断税率对税收归宿和收入再分配的影响，就目前是收入水平看，实行一定额度的扣除标准后，按20％的税率征收，虽然中等收入者的税负高于按多级累进税率征收的税负，但是确有利于社会公平。从基尼系数代表的公平角度看，统一提高个人所得税的扣除标准(2005年扣除标准由800元提高到1600元)是不利于社会公平的，因为收入越高的人减少的税收越多，可以考虑，对高收入者降低扣除标准的做法。在扣除项目选择上，如果扣除项目是按收入水平的比例计算的，那么结果也是高收入者承担了较低的税负，不利于公平。对财产税的征收要注意征税成本和难易程度，本文认为类似房产税(物业税)这类税收可以进一步完善，而依据我国目前情况，不应当开征遗产税和赠与税。研究表明，对收入弹性大于1的商品征收消费税，会使高收入者承担更多的税收负担，应当扩大消费税的征税范围，特别是在对效率影响比较小的情况下，将收入弹性大于1的奢侈商品征收消费税。对财政支出归宿的研究表明，强化公共财政职能，加大转移支付力度。实现“吃饭财政”向“公共财政”的转变。进一步加大财政转移支付的力度。中央财政要加大对地方的转移支付力度，帮助地方重建公共财政体系，同时完善财政转移支付制度，尽快制定《财政转移支付法》，打造透明的财政转移支付制度。改善公共教育支出结构，逐步改善对义务教育投入力度小于非义务教育的投入力度，对农村教育支出水平小于对城市教育支出水平的现状，本文认为，提高公民的受教育水平，可以增强其社会竞争力，增加其收入水平，因此要进一步提高国家财政对义务教育的整体投入比重，提高财政教育支出的管理级次。增加失业救济与就业的结合力度，本文认为，单纯的财政救济应当针对没有劳动能力的人，而对于有劳动能力的城镇下岗职工和进城务工的农民，财政除了要考虑创造就业机会外，还要拿出一部分资金对他们进行再就业培训，以增强其上岗竞争力和工作能力。加强对城乡低收入群体的医疗保健支出水平，使低收入群体得到基本的医疗保障，有病时能看得起病，为其未来得到工作，取得收入创造条件。由于财政补贴支出具有时效性、政策性的特点，不能作为长期使用的财政手段，因此运用财政补贴手段实现社会公平不十分理想，应当谨慎采用。对平衡预算归宿的分析表明，按累进税率征收个人所得税和财产税，会使高收入者承担较大的税负，有利于社会公平。如果再将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平程度的效果会更好。但个人所得税和财产税在征收过程中存在的困难以及制度、管理等因素会使其对公平的作用大折扣。如果对收入弹性大于1的奢侈商品征收间接税，并且适用较高的比例税率，而对生活必需品不征收间接税或征收间接税，但采用较低的比例税率，会使对奢侈商品消费比较多高收入者承担较大的税负，低收入者承担较低的税负，有利于社会公平。如果再将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平程度的效果会更好。但其效果没有个人所得税和财产税的效果好，如果个人所得税和财产税正常征收的话。进一步研究表明，按比例税率征收上来的税收，如果将这部分税收收入转移支付给低收入者，也具有较好的社会公平性，即使对每个人征收人头税，只要将这部分税收收入转移支付给低收入者，社会公平性也有一定程度提高。对平衡预算归宿与城乡差距和政府住房政策的专题研究表明，财政支农支出虽然绝对量大于农业税收入，但财政支农支出对缩小城乡差距的作用远低于农业税减免。说明财政支农支出的“漏损”比较严重，而目前降低和取消农业税的作法能好一些，因此应继续提高各类财政支农支出的效果，以法律手段完善对对财政支农支出的管理。政府应强化对住房市场的管理，对面积大，价格高的住房在取得环节、流转环节和保有环节都完善和新开征相关的税收并且实行高税率，而购买和居住面积大，价格高的住房大部分是高收入者，这样使高收入者承担这部分税收，同时政府可以将这部分收入用于对低收入居民的住房保障上。总之，本文认为，只要财政转移支付体系顺畅，制度安排恰当，政府无论采取什么方式获得财政收入，只要将财政收入用于合理的转移支付体系，特别是用于对低收入者或低收入群体的转移支付上，低收入者就可以获得转移支付带来的财政支出归宿的利益，使社会公平程度得以提高。
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