现行税收制度公平的缺失与构建

论文摘要

公平作为人类社会的一种基本价值观念与准则,与一定的社会基本制度相联系,并以此为基准,规定着社会成员具体的基本权利和义务,规定着资源与利益在群体之间、在社会成员之间的适当安排与合理分配,因此,公平是现代社会进行制度设计与安排的基本价值取向。自上世纪七十年代后期,实行改革开放政策以来,中国社会进入到了一个由传统的计划经济体制向市场经济体制过渡的转型时期。受“效率优先,兼顾公平”的影响,在效率得到普遍重视与提高的同时,社会成员在分享改革开放和经济增长所带来的成果方面却出现严重的不对称,使得公平问题成为了当前社会各界广泛关注的热点问题。税收作为国家参与和干预国民收入分配和再分配的手段,与经济、社会生活的各个领域密切相关,是社会发展不可或缺的重要因素,在促进社会公平方面同样也具有重要的作用。因此,作为直接影响到国家经济、社会发展的市场经济最重要的制度基础设施之一的税收制度,就必然要与国家的经济和社会发展相适应,就必然要将公平、正义作为其价值取向之一。但是,由于社会制度安排相对于社会发展存在滞后性的特点,现行税收制度尚未将公平作为其基本的价值准则,因此,其在促进社会公平方面的作用明显滞后于当前我国经济、社会发展的需求,使税收在我国贫富差距日渐悬殊的今天,无法真正实现对收入差距扩大趋势的有效调控。由此可见,根据经济、社会发展的需要,克服现行税收制度在调节收入分配方面的制度缺陷,运用公平原则来构建现行的税收制度存在着现实的必要性与可行性。

论文目录

• 中文摘要
• Abstract
• 导论
• 1、问题的提出
• 2、文献综述
• 3、本文的基本假设与主要观点
• 4、核心概念之界定
• 5、本文的研究方法
• 6、本文的结构安排
• 第一章 税收公平的一般理论
• 第一节 公平的理论
• 1、公平的含义
• 2、公平与效率的选择
• 第二节 税收公平的一般理论
• 1、西方税收公平思想
• 2、税收公平的基本要求
• 3、税收公平的衡量标准
• 第二章 税收与公平收入分配
• 第一节 现阶段我国社会分配状况及成因
• 1、我国当前收入分配的现状
• 2、造成我国当前贫富差距扩大的成因
• 第二节 税收制度在公平收入分配中的效应
• 1、税收在国民收入分配体系中的功能与作用
• 2、税收公平与税收制度解析
• 3、课税要素对实现税收公平的作用
• 第三章 我国现行税收制度公平缺陷的分析
• 第一节 我国税收制度的发展与变革
• 1、我国税收制度发展、变革的基本情况
• 2、现行税制结构的分析
• 第二节 具体税种的公平缺陷分析
• 1、流转税中的公平缺陷
• 2、个人所得税调节的偏差
• 3、税收调节的真空:财产税的相对缺失
• 第四章 完善我国税收制度建设的设想
• 第一节 优化税制结构，构建以公平为导向的税收制度体系
• 1、确立直接税的主体地位:优化税制结构的选择
• 2、优化与整合消费税，凸现选择性商品税的累进效用
• 3、强化个人所得税的调节收入分配功能
• 4、改社会保障费为社会保障税，保障低收入群体的权益
• 5、拓宽财产税征税范围，调节财富存量
• 第二节 建立相关配套措施，协调税制运行
• 1、引入税式支出的概念，规范税收优惠
• 2、完善配套措施，规范税收征收管理制度
• 结论
• 参考文献
• 后记