我国涉外税收优惠政策探析

论文摘要

改革开放以来,我国的经济发展取得了举世瞩目的成就,仔细分析,不难发现,我国的外商投资企业在其中发挥了十分重要的作用,尤其是两税合并前的普遍的涉外税收优惠政策根据当时的经济发展需要,对引进外资、推动我国的经济发展发挥了十分重要的作用。然而,随着我国经济社会的日益发展,此前的涉外税收优惠政策已经不再适应我国经济发展的需要,相反,却阻碍了我国经济的进步。因此,内外资企业所得税法的统一在所难免。2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次通过了《中华人民共和国企业所得税法》,统一了我国的税收优惠政策,并于2008年开始实施。新税法对外商投资企业的税收优惠政策做出了更加全面的规定,但是实施一年多来,仍然可以发现其中的不足之处,因此,对我国现行的涉外税收优惠政策进行分析并加以完善具有重要意义。本文主要运用了历史分析法和比较分析法两种方法对我国的涉外税收优惠政策的变革、发展和完善做出了比较全面的分析。首先通过对我国不同阶段的涉外税收优惠政策进行比较,说明涉外税收优惠政策在我国经济发展中存在着极其重要的作用,促进了外商企业在我国的投资。但是,根据不同阶段税收优惠政策的调整,可以发现我国各个阶段的税收优惠政策的缺陷。并且我国的涉外税收优惠政策的调整并不是盲目的,而是随着我国经济社会的不断发展,为适应我国的经济形势而做出的调整。其次,通过对两税合并前后我国涉外税收优惠政策的比较分析,发现我国新的涉外税收优惠政策更加全面,更加详尽,并且越来越符合国际上的通行做法,如：统一内外资企业的税收优惠政策、注重税收优惠的产业导向作用以及改直接优惠为间接优惠等。然而,我国的涉外税收优惠政策还存在着一些不足和缺陷,如：税收优惠政策仍然缺乏系统性、相关法律不够健全等。再次,通过对不同国家税收优惠政策的对比分析,尤其是对发达国家和发展中国家的两种不同的税收优惠体制的分析,进一步了解了世界各国的涉外税收优惠政策,以便为我国借鉴。最后,针对我国现行涉外税收优惠中的弊端和不足,提出了自己相关的建议和意见,如：完善我国税收优惠相关法律的制定、加强国际协调、完善我国的税式支出制度等。不能否认,涉外税收优惠政策在世界各国的经济发展中都存在着极其重要的作用,因此我们必须注意在涉外税收优惠方面的立法完善。同时,要根据不同阶段的经济要求进行不断地调整。但是,我们必须看到,税收优惠政策的调整必须根据我国经济发展的要求进行,同时涉外税收优惠政策必须以适应经济发展为要求,以吸引外商投资为终极目标。

论文目录

• 论文摘要
• Abstract
• 引言
• 第一章 概述
• 第一节 涉外税收优惠的概念及方式
• 一、涉外税收优惠的概念
• 二、涉外税收优惠的方式
• 第二节 我国涉外税收优惠的历史沿革
• 一、建国初期至改革开放以前的涉外税收优惠
• 二、改革开放后的税外税收优惠
• 三、1991年至2007年的涉外税收优惠
• 四、现阶段我国的涉外税收优惠
• 第二章 我国涉外税收优惠政策的分析
• 第一节 两税合并前的涉外税收优惠政策
• 一、主要特点
• 二、对我国经济发展的积极影响
• 三、存在的主要问题
• 第二节 我国现行的涉外税收优惠
• 一、新税法的涉外税收优惠的主要特点
• 二、现行税收优惠政策存在的主要问题
• 第三章 各国涉外税收优惠政策比较
• 第一节 发达国家涉外税收优惠政策的主要特点
• 一、以内外资统一的税收优惠为主
• 二、以产业结构优化为导向
• 三、注重区域发展
• 第二节 发展中国家的涉外税收优惠政策的主要特点
• 一、以内外资有别的税收优惠政策为主
• 二、税收优惠方式单一
• 三、注重产业和区域发展
• 第三节 世界各国涉外税收优惠政策的共性
• 一、普遍重视税收优惠政策的产业导向作用
• 二、税收优惠形式灵活多样
• 三、促进区域发展
• 四、税收优惠政策的制定、实施法制性强
• 第四章 我国涉外税收优惠政策的完善
• 第一节 尽快完善我国的税式支出制度
• 一、我国税式支出制度的现状
• 二、完善我国的税式支出制度
• 第二节 进一步加强我国的税收立法工作
• 一、加强我国的涉外税收优惠方面的法律制定
• 二、构建科学的科技税收优惠运行机制
• 第三节 积极参与国际税收协调
• 一、参与国际税收协调的的重要性
• 二、在国际税收协调发挥积极作用
• 结语
• 参考文献