避税地避税与我国的税收对策研究

论文摘要

冷战结束以来,随着生产国际化和资本国际化的日益加深,国与国之间的经济联系日益密切,相应地国际避税问题也更加活跃。其中,跨国公司的避税地避税尤为突出。利用避税地避税是跨国纳税人增加收入的重要手段之一,这与避税地配套的金融服务和宽松的税收环境也分不开,正是这些宽松的政策环境使避税地成为一些企业的避税天堂。我国在过去十几年间,纳税人利用避税地避税的现象一直处于增长的态势,这种现象导致的结果的是,在税收收入上给我国造成了重大的损失,在资本转移上造成了不可估量的经济扭曲效应。加入WTO之后,我国从有限的局部开放转变为全方位、多层次的开放。随着经济全球化的深入发展,有必要加大反避税地避税的力度,防止利用避税地避税行为的发生,以在不断变幻的国际经济交往中保护本国的税收权益。如何防止避税地避税活动,是摆在我国税收理论与实践工作者面前迫切需要研究和解决的重大课题。本文在借鉴国内外有关学者专家研究的基础上,运用实证分析方法从我国国情出发,从避税地的基础理论特点入手,在了解了避税地的相关内容之后,深入分析了目前国际上及我国的内外资企业对国际避税地的运用手段,通过对国际上发达国家反避税地避税的方法分析,结合发达国家目前的避税地对策税制,提出了我国关于避税地对策税制的设计方案以及其他一些反避税地避税的措施。本文认为避税地对策税制的建立和完善对反避税地避税工作的有效开展有着重大的意义。本文通过对我国避税地对策税制方案的设计及其他反避税地避税措施的完善以期为我国当前的反避税地避税工作提供一定的建议和借鉴。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 导论
• 1 选题依据
• 2.文献综述
• 第一章 避税地概述
• 1.1 避税地的概念
• 1.1.1 学者见解
• 1.1.2 经济合作与发展组织对国际避税地的定义
• 1.1.3 小结
• 1.2 避税地的特点
• 1.2.1 政治稳定，具有健全完善的法律制度
• 1.2.2 单一而又独特的低税结构
• 1.2.3 地理位置优越且配套设施健全
• 1.2.4 保密措施严密
• 1.3 避税地的分类
• 1.3.1 无税的避税地
• 1.3.2 对特定公司低税或无税的避税地
• 1.3.3 对外国来源的所得不征税的避税地
• 1.4 避税地形成的原因
• 1.4.1 政治和经济原因
• 1.4.2 历史原因
• 1.4.3 税收制度原因
• 第二章 避税地避税及其影响
• 2.1 跨国纳税人对避税地的利用
• 2.1.1 跨国企业利用避税地进行避税的常见手法
• 2.1.2 跨国自然人利用避税地进行避税的常见手法
• 2.2 我国企业对避税地的利用
• 2.3 避税地避税的影响
• 2.3.1 侵蚀母公司所在国的税基
• 2.3.2 引发有害税收竞争
• 2.3.3 非避税地国家税务当局无法准确、及时地获取情报
• 第三章 国际上对避税地的评价及反避税地避税的相关措施
• 3.1 国际上对避税地的评述
• 3.1.10 ECD 对避税地的评述
• 3.1.2 有关学者对避税地的评述
• 3.1.3 本文对避税地的评述
• 3.2 国际上反避税地避税的对策及经验借鉴
• 3.2.1 反避税地避税的基本措施
• 3.2.2 发达国家反避税地避税的相关法规
• 3.2.3 国际上避税地避税对策对我国的启示
• 第四章 我国反避税地避税的对策研究
• 4.1 我国反避税地避税的现行法规及不足
• 4.1.1 我国反避税地避税的现状
• 4.1.2 我国关于避税地的现行立法
• 4.1.3 我国现行立法的不足
• 4.1.4 《企业所得税法》实施后企业利用避税地避税的趋势
• 4.2 我国避税地对策税制的设计
• 4.2.1 建立避税地对策税制
• 4.2.2 完善避税地对策税制的实施程序
• 4.3 加强防范避税地避税的管理
• 4.3.1 纠正思想认识上的偏差
• 4.3.2 强化征管
• 4.3.3 加强与其他非避税地国家合作
• 4.3.4 同避税地国家签订提供情报的协议
• 4.3.5 提高税务人员的素质
• 4.4 完善转让定价税收管理法规
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 攻读硕士学位期间发表的论文