基于财务风险的文博事业单位内部控制研究 ——以故宫博物院为例

论文摘要

改革开放以来,我国文博事业有了很大的发展,文博事业单位已经从1978年的721个,发展到2012年的近6000家。同时,文博事业单位资金来源和业务活动越来越多元化,产业化趋势也日益明显,其所面临的财务风险也随之加大。但是,文博事业单位原有的财务管理体制已经不能适应新时期的新形势,腐败案例屡屡曝光,商业运营时传争议,充分说明文博事业单位内部控制方面还相当薄弱。在规避财务风险方面的经验相对欠缺,在筹资、投资和管理等各方面的风险意识不强。特别是2011年前后,故宫博物院一系列令人瞩目的案件连续发生,也引起了人们对文博事业单位和故宫博物院财务风险管理和内部控制建设的普遍关注和重视。构建符合文博机构自身特点、适应其发展的内部控制制度,从而规避财务风险,是一项十分紧迫的任务。自20世纪90年代内部控制理论引入我国后,相关实践和研究都取得了很大进展,但主要集中在企业,对事业单位关注很少,对文博事业单位的关注就更少了,完全不能适应我国文博事业的发展。2012年底,财政部发布《行政事业单位内部控制规范(试行)》,要求自2014年1月1日开始施行。这就意味着,加强文博事业单位的财务风险管理,建立健全内部控制制度不仅是其自身发展的迫切要求,而且是国家法规的要求,加强相关研究更是刻不容缓。本文采取综合分析、对比研究、文献梳理、数据整理、调查访谈等方法,首先从财务风险和内部控制的相关理论出发,认真梳理已有成果,理清其发展变迁过程及相互间的内在联系。在理论的指引下,从文博事业单位的特殊性出发,着力分析其主要的财务风险点,辨析其财务风险的成因,在COSO基本框架下,从内部控制环境、风险评估、控制措施、信息平台建设、监督五个方面提出文博事业单位内部控制建设的建议和措施,然后结合故宫博物院的具体案例进行剖析,提出故宫博物院完善内部控制的对策。首先是提升全院干部职工的内部控制意识,营造良好的内部控制环境；其次是要进一步建立健全内部控制制度,打破业务管理和财务管理的二元管理架构,将文物管理纳入固定资产管理；其三是进一步加大内部控制管理的执行力。希望本文不仅对文博事业单位内部控制的理论研究能有所推进,并能对故宫博物院及其他文博事业单位的财务风险管理和内部控制建设有所促进,保证其文物及国有资产的安全完整,提高其资金的使用效率,促进其健康发展,提高其公共服务的效率和效果。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 论文选题的背景
• 1.2 论文选题的意义
• 1.2.1 理论意义：对文博事业单位内部控制理论有一定推进
• 1.2.2 直接意义：对故宫博物院完善内部控制有所贡献
• 1.2.3 示范意义：为文博事业单位内部控制建设提供经验借鉴
• 1.3 论文的重点和难点
• 1.3.1 论文的研究重点
• 1.3.2 论文的难点
• 1.4 论文的基本框架
• 2 相关理论阐述
• 2.1 财务风险理论
• 2.2 内部控制理论
• 2.3 财务风险管理与内部控制的关系
• 2.4 文博事业单位的概念和基本特征
• 2.4.1 文博事业单位的概念
• 2.4.2 文博事业单位的基本特征
• 3 文博事业单位的运行及管理现状
• 3.1 文博事业单位的业务构成
• 3.1.1 文物的保护类业务
• 3.1.2 文物的利用类业务
• 3.2 文博事业单位的管理架构
• 3.2.1 行政管理架构
• 3.2.2 业务管理架构
• 3.2.3 基本特点和主要问题
• 3.3 文博事业单位的资金来源及收入构成
• 3.3.1 文博事业单位的主要收入来源
• 3.3.2 文博事业单位收入构成状况
• 3.4 文博事业单位的财务管理现状
• 3.4.1 管理职能弱化
• 3.4.2 成本意识淡漠
• 3.4.3 支出管理薄弱
• 3.4.4 资产管理粗放
• 4 文博事业单位的财务风险分析
• 4.1 资金管理的财务风险
• 4.1.1 管理制度风险
• 4.1.2 预算管理风险
• 4.1.3 固定资产管理风险
• 4.2 筹资的财务风险
• 4.2.1 门票收入减少风险
• 4.2.2 财政投入不足的风险
• 4.2.3 负债融资风险
• 4.2.4 社会捐赠风险
• 4.3 投资的财务风险
• 4.4 工程的财务风险
• 4.4.1 工程一般性财务风险
• 4.4.2 工程特殊性财务风险
• 4.5 文物管理的财务风险
• 4.5.1 文物征集的财务风险
• 4.5.2 文物保护的财务风险
• 4.5.3 文物处置的财务风险
• 4.6 其他的财务风险
• 5 文博事业单位完善内控制度的对策及措施
• 5.1 完善文博事业单位的内部环境
• 5.1.1 树立财务风险管理理念与内部控制意识
• 5.1.2 建立健全单位内部控制体系
• 5.1.3 建立有利于财务风险防范和内部控制的人力资源政策
• 5.2 进行全面的风险评估
• 5.3 建立防范风险的控制措施
• 5.3.1 建立严格的财务预算控制管理体系
• 5.3.2 文物征集活动的控制
• 5.3.3 文物保护控制
• 5.3.4 捐赠控制
• 5.3.5 经营控制
• 5.4 促进信息传递与沟通顺畅
• 5.4.1 建立内部网络信息管理平台
• 5.4.2 建立外部信息的搜集、加工、处理机制
• 5.5 加强单位的内部监督
• 6 故宫财务风险内部控制案例分析
• 6.1 故宫财务管理和内部控制现状
• 6.1.1 故宫的基本管理架构
• 6.1.2 故宫财务管理现状
• 6.1.3 故宫内部控制现状
• 6.2 从近年发生的故宫系列案看内部控制漏洞
• 6.3 完善故宫内部控制制度的建议
• 6.3.1 强化内部控制意识
• 6.3.2 建立风险管理意识
• 6.3.3 加大内部控制的执行力
• 参考文献
• 后记