基于舞弊视角下的内部控制研究

论文摘要

内部控制作为企业各项管理工作的基础,它既是衡量现代企业管理水平的重要标志,也是企业持续健康发展的可靠保证。近年来国内外层出不穷的会计丑闻和频频发生的企业高管人员舞弊案件,不仅给企业和股东造成了巨大的经济损失,也对国内外资本市场的发展产生了重大冲击和深远影响。究其根源,内部控制失灵特别是控制环境存在问题是主要因素之一。内部控制是企业自我调节和自我约束的内在机制,而控制环境则是内部控制发挥作用的基础。因此,进一步完善企业的内部控制,特别是加强内部控制环境建设已成为当务之急。本文首先对过去财务舞弊与内部控制相关研究进行了总结。其次详细介绍了博弈论理论、契约理论、公司治理理论等相关理论的发展及其在内部控制分析中的运用,并对企业的舞弊行为与内部控制制度之间的关系进行了深入的阐述。再次阐述了舞弊视角下内部控制存在的诸多问题,并从管理层舞弊的主观因素、多级代理链控制不力、利益相关者的博弈行为等角度对内部控制不力的诱因进行了剖析。最后在理论分析的基础上,选取沪市上市公司的相关数据,采用实证研究方法研究了控制环境对内部控制的影响,通过实证研究,本文发现第一大股东持股比例与内部控制的效率呈负相关关系。基于上述结论,本文提出了强化外部环境建设和优化内部治理机制、建立有效多级代理控制、设计有效内部控制博弈均衡机制等建议。企业舞弊的根治有赖于内部控制,内部控制的完善有利于及时防范和发现舞弊。完善内部控制水平和强化监管部门对企业财务舞弊的监管将促进我国企业在激烈竞争的环境下健康的发展。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第一章 导论
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 国内外内部控制研究综述
• 1.2.1 国内内部控制研究成果
• 1.2.2 国外内部控制研究成果
• 1.2.3 研究述评
• 1.3 本文的研究内容与研究方法
• 1.3.1 研究内容
• 1.3.2 研究方法
• 1.4 本文的创新点
• 第二章 舞弊视角下的内部控制研究的基础理论
• 2.1 博弈论理论
• 2.1.1 常见的博弈均衡理论
• 2.1.2 不完全信息动态博弈在内部控制研究中的运用
• 2.2 契约理论
• 2.2.1 契约的内涵与功能
• 2.2.2 契约理论的演进
• 2.2.3 不完全契约理论
• 2.2.4 委托代理关系
• 2.3 公司治理理论
• 2.3.1 公司治理的概念
• 2.3.2 公司治理的主要观点
• 2.3.3 公司治理理论在内部控制中的运用
• 第三章 企业舞弊与内部控制的关系
• 3.1 企业舞弊的基本机理概述
• 3.1.1 舞弊冰山机理
• 3.1.2 舞弊三角学说
• 3.1.3 舞弊GONE 原理
• 3.1.4 舞弊风险因子观点
• 3.2 企业舞弊形态及危害性
• 3.2.1 利用关联关系进行财务舞弊
• 3.2.2 利用会计政策和会计估计进行财务舞弊
• 3.2.3 掩盖交易或事实
• 3.2.4 企业舞弊造成的危害
• 3.3 内部控制制度的起源与发展
• 3.3.1 内部牵制制度阶段
• 3.3.2 内部控制制度阶段
• 3.3.3 内部控制结构阶段
• 3.3.4 内部控制整体框架阶段
• 3.4 企业舞弊行为与企业内部控制制度的关系
• 3.4.1 企业舞弊形态的变化
• 3.4.2 内部控制制度的渐进过程
• 3.4.3 企业舞弊行为与企业内部控制制度完善的关系
• 第四章 舞弊视角下的内部控制存在的问题及成因分析
• 4.1 舞弊视角下的内部控制存在的问题
• 4.1.1 法人治理结构不完善及企业内控文化淡薄
• 4.1.2 风险控制意识差
• 4.1.3 控制活动不够全面导致控制力度不够
• 4.1.4 信息沟通渠道不畅通
• 4.1.5 内部监控职能被淡化
• 4.2 从舞弊层面对内部控制现状诱因分析
• 4.2.1 管理层舞弊的主观因素
• 4.2.2 多级代理链控制不力
• 4.2.3 利益相关者的博弈不充分导致财务舞弊的产生
• 4.2.4 公共产品的内部制度规范约束较弱致其极易被侵占
• 4.2.5 缺乏产权界定与保护转让内部控制制度引起负外部性
• 第五章 舞弊视角下的内部控制环境实证研究
• 5.1 研究的假设
• 5.2 样本的选择
• 5.3 变量的选择与模型建立
• 5.3.1 变量选择
• 5.3.2 模型建立
• 5.4 模型检验及研究解释
• 第六章 完善舞弊视角下的企业内部控制的对策
• 6.1 强化外部环境的建设和优化内部治理机制
• 6.1.1 健全独立董事制度以遏制内部人控制现象
• 6.1.2 改进我国上市公司的退市制度和相关财务制度
• 6.1.3 健全资本充实制度
• 6.2 建立有效的多级代理控制
• 6.2.1 明确所有者的责任和权力以保护所有者利益
• 6.2.2 增强董事会功能以发挥董事会在内部控制中的核心作用
• 6.2.3 加强对企业管理者的约束和激励以提高管理的效率
• 6.3 设计有效的内部控制博弈均衡机制
• 6.3.1 消除产生不遵守制度的动机
• 6.3.2 增加外部参与方偏离规则成本
• 6.4 建立公共产品的内部控制约束机制
• 6.5 采用合理方式明晰产权以加强内部控制
• 6.6 改善企业股权结构和大力培育机构投资者
• 6.6.1 改善企业股权结构
• 6.6.2 大力培育机构投资者
• 第七章 结论
• 7.1 主要的研究成果
• 7.2 进一步研究展望
• 参考文献
• 致谢
• 附录（攻读学位期间发表论文目录）
• 综述
• 参考文献
• 中文摘要