股票期权会计问题研究

论文摘要

继证监会发布《上市公司股权激励管理办法(试行)》以后，国资委和财政部印发了《国有控股上市公司(境内)实施股权激励试行办法》，宣布国有企业的股权激励进入实施阶段。之后，财政部于2006年2月15日印发的《企业会计准则第11号—股份支付》与《企业会计准则第22号—金融工具确认与计量》则对其中的股票期权的确认、计量和披露作了明确的规定。由于篇幅所限，本文主要探讨股票期权的会计相关问题。本文通过比较中美针对股票期权会计推出的相关法规，归纳吸收国内外对股权激励的研究成果，并结合我国证券市场的特点，综合运用理论分析、比较分析等研究方法，着重分析股票期权会计的现状和完善股票期权会计的建议和对策。全文共分四部分。第一部分，股票期权会计相关理论。本部分通过简要介绍股票期权的相关概念，进而引申出股票期权会计的五种理论依据。第二部分，美国股票期权会计的发展过程。本部分主要介绍美国股票期权使用中存在的问题和修订的内容。同时介绍其股票期权会计的确认、计量、披露和税收制度等方面的发展过程。第三部分，我国股票期权会计发展现状及存在的问题。本部分开始讲述新准则出台前后我国对股票期权的会计处理方法，进而介绍新会计准则第11号关于股票期权会计处理的规定，最后重点探讨公允价值的计量属性。并提出新会计准则对股票期权会计规定中存在的问题以及实行股票期权后对个人所得税和企业所得税的影响。第四部分，对完善股票期权制度的设想。主要包括对股票期权会计的确认、计量、披露和税收征收制度提出改进设想，并且介绍了美国股票期权会计的发展对我国的启示。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 引言
• 第一部分 股票期权会计相关理论
• 一、股票期权相关概念辨析
• 二、股票期权会计问题的理论依据
• （一） 非会计对象观
• （二） 或有事项观
• （三） 特殊权益观
• （四） 费用观
• （五） 利润分配观
• 第二部分 美国股票期权会计的发展过程及对我国的启示
• 一、美国针对股票期权会计出台的相关法规及其特点
• （一） 美国股票期权会计相关法规的制定和完善
• （二） 美国关于股票期权会计法规修订的主要内容
• （三） 美国股票期权会计改革的特点
• 二、美国股票期权计量方法的发展
• （一） 内在价值法
• （二） 公允价值法
• 三、美国在股票期权征税方面的政策规定
• （一） 两类股票期权适用不同的税务法则
• （二） 激励股票期权的纳税
• （三） 非法定股票期权的纳税
• （四） 纳税及申报
• 四、美国股票期权会计的发展对我国的启示
• （一） 保持准则制定机构的独立性
• （二） 采用公允价值法
• （三） 采用单一的股票期权模型
• （四） 考虑会计准则的国际协调
• 第三部分 我国股票期权会计发展现状及存在的问题
• 一、新会计准则出台前后我国股票期权的会计处理方法概述
• （一） 或有事项法
• （二） 三时点法
• （三） 内在价值法
• （四） 公允价值法
• 二、我国企业会计准则关于股票期权会计处理的规定
• 三、新会计准则对股票期权会计的规定存在的问题
• （一） 我国股票期权会计处理中存在的问题
• （二） 对我国股票期权会计计量模型的质疑
• （三） 我国股票期权会计披露方面存在的问题
• （四） 与股票期权会计相关的税收征收问题
• 第四部分 对完善我国股票期权体系的建议
• 一、构建完善股票期权会计制度的建议
• （一） 现行会计模式下完善股票期权会计处理的建议
• （二） 对我国股票期权会计计量方法的建议
• （三） 对我国股票期权会计披露的改进意见
• 二、进一步规范和完善我国股票期权税收征收政策的建议
• （一） 关于个人所得税政策的建议
• （二） 关于企业所得税政策的建议
• 参考文献
• 后记