审计市场行业专长效应与审计质量的相关性研究

论文摘要

2006年我国新审计准则的颁布实施以及现代风险导向审计模式的确立,在政策层面上进一步确定了我国会计师事务所行业专门化经营的发展；2007年中国注册会计师协会发布的《关于推动会计师事务所做大做强的意见》再次明确鼓励我国会计师事务所通过行业专门化经营寻求规模化发展的途径；2009年国务院办公厅转发财政部《关于加快发展我国注册会计师行业若干意见》的文件,进一步提出要促进我国注册会计师行业实现又好又快发展,这一文件的发布为注册会计师行业发展提供了良好的契机。基于这些特定的制度背景,本文试图研究,风险导向审计模式实施之后,就我国整个审计市场而言,会计师事务所行业专门化经营的效应问题,包括“为什么要坚持行业专门化发展”以及“审计市场如何发展行业专长”等问题,以期能提出优化审计市场结构的一些具体政策意见,例如提议从细分差异市场中寻找事务所发展空间以及大所规模发展等。本文在分析中国审计市场的制度背景基础上,从现代风险导向审计理论与结构范式理论的角度出发,探寻行业专门化经营产生与发展的理论根源。在理论分析的基础上,本文选取2007年至2009年A股非金融行业上市公司进行实证检验,就三年数据汇总回归分析和三年数据分别回归分析。经过一定的数据筛选,在控制资产负债率、经营性现金流量等变量之后,发现：事务所行业专长与盈余操纵程度为负相关,即具有行业专长的事务所能更抑制公司的盈余管理行为,而审计质量与盈余管理之间存在反向关系,较高的审计质量会形成较少的盈余管理,从而提高财务信息报告盈余可靠性及信息含量。结论表明,就整个中国审计市场而言,风险导向审计模式实施之后,会计师事务所在规模发展和行业细分的过程中,应更加注重行业专长策略的实施,以优化我国注册会计师行业的发展环境。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 图表目录
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与目的
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究内容与框架
• 1.4 创新之处
• 2 国内外相关文献综述
• 2.1 审计质量的研究综述
• 2.2 行业专长的研究综述
• 2.3 审计市场行业专长效应的研究综述
• 2.4 文献评述
• 3 制度背景与理论分析
• 3.1 中国审计市场行业专长发展的相关制度
• 3.2 现代风险导向审计理论
• 3.3 结构范式理论（SCP）
• 4 假设提出及模型构建
• 4.1 假设的提出
• 4.2 变量的选取
• 4.3 模型的设定
• 5 实证检验与结果分析
• 5.1 样本选择和数据处理
• 5.2 样本的结果与分析
• 5.3 相关分析
• 5.4 行业专长对操控性应计利润影响的回归分析
• 5.5 稳健性测试
• 6 结论及展望
• 6.1 研究结论、解析及政策建议
• 6.2 本文不足与研究展望
• 注释
• 参考文献
• 攻读学位期间所发表的学术论文目录
• 致谢