中国开征社会保障税的研究

论文摘要

社会保障是市场经济体制的重要组成部分,是保持社会稳定和促进经济发展最基本的功能,由于事关每个国民的切身利益,社会保障己经成为当代社会不可或缺的民生保障机制,也是维持与促进社会和谐的重要机制,它对缓解社会摩擦、协调社会利益、维护社会稳定起着重要作用。尽管我国社会保障制度改革取得很大的成效,但现行我国社会保障事业的发展,社会保障制度存在诸多不健全、不规范的方面,尤其是社会保障收费制度越来越难以满足社会保障对资金的庞大需求,社会保障资金筹措困难,大量的单位和个人欠缴社会保障费,使得现行社会保障制度难以为继。因此,为了进一步完善、健全社会保障体系,解决当前和今后社会保障资金来源和管理体制问题,开征社会保障税已成为当务之急。针对这些问题,本文从相关社会保障基本理论问题为研究起点,阐明了社会保障税的理论依据,在对中国现行社会保障基金筹集存在的问题研究的基础上,进一步说明了中国开征社会保障税的必要性与可能性,并通过借鉴国际社会开征社会保障税的先进经验,结合中国的实际情况,对中国社会保障税税制基本构架进行了初步设计,提出了开征社会保障税相关的配套措施。本文应用了文献分析与历史分析法、国内研究与国际比较分析相结结合等方法。把理论研究与实际分析相结合,以新的视角论述了国内外社会保障制度和社会保障税的现状,尤其是几个典型的发达国家和发展中国家征收社会保障税对中国税制建设的启示和借鉴,构建了社会保障税的基本理论框架。论文最后按照社会保障税的共同负担和专款专用原则特点,结合中国国情,采用比例税率的方式和综合课征的方法,对社会保障税的税制进行了具体的设计。给出了开征社会保障税的具体税制设计,提出完善社会保障税的补充机制这也是本文的创新所在。本文由五部分组成。第一部分是引言,主要介绍本文选题的背景和意义,国内外研究综述,论文的研究思路与方法、基本框架,创新点与不足。第二部分介绍了社会保障税的理论分析。第三部分主要是对典型发达国家国社会保障税制进行比较与借鉴。社会保障税的国际比较给我国开征社会保障税带来的启示。第四部分,是我国开征社会保障税的必要性、可行性分析；第五部分是我国社会保障税税制设计的具体构想。主要内容包括：我国社会保障税设计的原则和社会保障税的具体方案设计及配套措施。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1. 引言
• 1.1 论文的背景及意义
• 1.2 国内外文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内文献综述
• 1.3 写作的方法与结构安排
• 1.4 本文的创新及不足
• 2. 社会保障税的理论分析
• 2.1 社会保障税的起源与发展
• 2.1.1 社会保障税的起源
• 2.1.2 社会保障税的发展
• 2.2 社会保障税的理论基础
• 2.2.1 德国新历史学派
• 2.2.2 福利经济学说
• 2.2.3 凯恩斯主义
• 2.2.4 贝弗里奇思想及其模式
• 2.3 社会保障税的作用
• 2.3.1 保证社会保障制度的资金来源
• 2.3.2 社会稳定的安全网
• 2.3.3 经济运行的"调节器"
• 3. 社会保障税的国际比较及对我国的借鉴
• 3.1 典型国家的社会保障税比较
• 3.1.1 德国的社会保障税模式
• 3.1.2 英国的社会保障税模式
• 3.1.3 美国的社会保障税模式
• 3.2 外国社会保障税对我国的启示
• 3.2.1 外国社会保障税的设置方式对中国的启示
• 3.2.2 外国社会保障税的构成要素对中国的启示
• 4. 中国开征社会保障税的必要性与可行性分析
• 4.1 开征社会保障税的必要性分析
• 4.1.1 规范社会保障基金有效筹资手段要求开征社会保障税
• 4.1.2 缓解人口老龄化的压力趋势要求开征社会保障税
• 4.1.3 为进一步完善社会保障体制的改革要求开征社会保障税
• 4.2 开征社会保障税的可行性分析
• 4.2.1 开征社会保障税的经济条件可行
• 4.2.2 开征社会保障税已具备征管基础
• 4.2.3 开征社会保障税的社会环境已经成熟
• 4.2.4 有可供借鉴的国际经验
• 5. 中国开征社会保障税的总体构想
• 5.1 社会保障税的设计原则
• 5.1.1 税负合理原则
• 5.1.2 国家、单位和个人三者共同负担原则
• 5.1.3 公平和效率原则
• 5.1.4 专款专用原则
• 5.1.5 负担与受益相对应原则
• 5.2 社会保障税制设计具体方案
• 5.2.1 纳税人
• 5.2.2 课税对象
• 5.2.3 税目
• 5.2.4 税率
• 5.2.5 征收管理
• 5.3 开征社会保障税的配套措施
• 5.3.1 落实社会保险法
• 5.3.2 做好开征社会保障税的各项衔接工作
• 5.3.3 财政预算制度的配套改革
• 结束语
• 参考文献
• 致谢