非油气矿产资源确认、计量与报告研究

论文摘要

非油气矿产资源指在地壳内或地表由地质作用形成的具有经济意义的非油气状态（固态）的自然富集物。由于矿产资源的天然产出性导致政府和企业均没有对其价值进行会计确认、计量与报告。从我国现行会计准则和会计制度看,只有《企业会计准则第27号——石油天然气开采》涉及矿产资源方面的具体会计问题。然而,矿产资源大部分是由非油气状态的金属和非金属资源所构成,且非油气矿产资源在资产特性、开采方式等上与油气资源有着巨大的差异,而我国尚未对非油气矿产资源会计特有的一些交易和事项制定单独的规范,由此引发的相关资源信息的缺失,影响资源的管理与相关利益者的决策。非油气矿产资源会计研究是一个较新的研究领域。本文以规范分析研究为基础,系统研究与分类研究相结合,运用比较的方法,结合国外发达国家的基本理论、方法与经验,从非油气矿产资源基础理论及特殊性为研究起点,对非油气矿产资源的确认、计量与报告作为主线进行研究。本文的主要创新点有:⑴较完整地阐述了非油气矿产资源的特殊性,提出了非油气矿产资源确认的特殊条件;界定了非油气矿产资源的有形与无形特征,阐述了将矿区权益计入无形资产的理由,丰富完善了《企业会计准则第6号—无形资产》的核算范围。⑵选择了以历史成本为基础辅之以公允计量的计量属性对非油气矿产资产进行计量。对于历史成本的选择,根据与探明储量的关联度对勘探分阶段计量,在风险较高的预查和普查阶段适用成果法,在后续阶段适用完全成本法;提出每年应缴纳的探矿采矿权使用费、矿产资源补偿费、土地使用权费等,都应按一定折现率折现以资本化计入矿区权益成本,以体现资产真实价值。⑶提出对非油气矿产资产采用“历史成本+储量数量+储量价值”的报告模式。在以历史成本计量为主,保证可靠性的基础上,辅之以矿业权评估中介机构评估的储量价值,再加以储量数量的披露。从多角度披露非油气矿产资产有关信息,保证了可靠性与相关性的平衡。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 背景与意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献回顾
• 1.2.1 国内研究文献回顾
• 1.2.2 国外研究文献回顾
• 1.3 问题的提出
• 1.4 研究方法与思路
• 2 非油气矿产资源会计的理论基础
• 2.1 会计基础理论
• 2.1.1 资产负债观
• 2.1.2 会计目标论
• 2.1.3 信息不对称理论
• 2.2 非油气矿产资源的价值理论
• 2.3 非油气矿产资源的权益价值理论
• 2.4 非油气矿产资源的资本化理论
• 3 非油气矿产资产确认研究
• 3.1 非油气矿产资源的相关概念及特殊性
• 3.1.1 相关概念
• 3.1.2 非油气矿产资源的特殊性
• 3.2 CAS27 与 IFRS6 的比较与借鉴
• 3.3 非油气矿产资产确认的特殊条件
• 3.3.1 非油气矿产资产确认的特殊性
• 3.3.2 非油气矿产资产确认的条件
• 3.4 非油气矿产资源的有形与无形特征
• 3.5 非油气矿产资源的确认
• 4 非油气矿产资产计量研究
• 4.1 CAS27 与 IFRS6 的比较与借鉴
• 4.2 非油气矿产资产的计量属性与计量方法
• 4.2.1 计量属性
• 4.2.2 非油气矿产资产计量方法的分析选择
• 4.3 非油气矿产资产的初始计量
• 4.3.1 交易取得非油气矿产资产
• 4.3.2 自行勘探投入取得非油气矿产资产
• 4.4 非油气矿产资产的后续计量
• 4.4.1 无形资产的后续计量
• 4.4.2 矿区权益的后续计量
• 4.4.3 非油气矿产资源勘探
• 4.4.4 非油气矿产资源开发
• 4.4.5 非油气矿产资源开采
• 4.4.6 矿区废弃
• 5 非油气矿产资产报告研究
• 5.1 CAS27 与 IFRS6 的比较与借鉴
• 5.2 非油气矿产资源行业的财务报告模式的分析与选择
• 5.3 非油气矿产资源行业会计报表的建议内容与格式
• 5.4 非油气矿产资产会计附注的揭示
• 5.4.1 报表重要项目的说明
• 5.4.2 储量数量
• 5.4.3 储量价值
• 5.4.4 其他
• 6 本文创新点与局限性
• 6.1 本文创新点
• 6.2 本文局限性
• 致谢
• 参考文献
• 个人简历、在校期间发表的学术论文及取得的研究成果