基于舞弊揭露目标的审计策略研究 ——以ABC油田公司审计为例进行的分析

论文摘要

企业舞弊问题正日益成为经济的焦点问题,对经济社会的发展影响之广和冲击之深也日益引起人们的关注。如何有效识别舞弊的存在、判断并恰当评价舞弊引发的风险是审计的关键技术,也一直是世界性的审计难题。因而,在审计工作中,如何及时、有效地发现并全面揭示舞弊行为正日益成为审计工作的重要内容。在我国,国有及国有控股大中型企业始终在经济运行中占有举足轻重的地位,是国民经济的重要支柱和骨干力量,也是国家财政收入的主要来源。其对国家的贡献和对资源的消耗都十分巨大。国有大中型企业为推进国家工业化和现代化奠定了重要的基础,也发挥了不可替代的作用。因而,对国有大中型企业的审计一直是国家审计的重点工作。国有企业在发展的过程中,间或受到国有资产流失、财务信息失真、企业行为失控、损失浪费、效益低下等问题的困扰。政府审计要通过对企业的审计监督,揭露和纠正企业违反财经法纪的问题,保障国家权益,维护国家财经秩序,提高资金使用效益,促进廉政建设,保障国民经济和社会健康发展。回顾我国审计理论界对于企业舞弊揭露审计方面的研究,多数是从社会中介审计和内部审计的角度出发的,而将政府审计作为舞弊审计的研究视角的论著并不是很多。社会中介审计的目的主要是对被审计单位的会计报表进行审计,并对其合法性和公允性发表审计意见。而政府审计的目标,依据《中华人民共和国审计法》的规定,是对财政财务收支的真实、合法和效益进行审计监督。其中,真实性是基础。真实性目标是指确定财务收支是否真实存在,是否已经发生,有无差错、虚假、舞弊等行为以及会计信息是否客观真实。因此,发现舞弊是国家审计的基本目标,这一目标的实现将会使国家审计更好地对被审计单位会计信息的真实性和交易活动的合法性实施监督,对企业经营活动的效益性进行评价,并严肃查处各种弄虚作假行为和重大违法违规问题。基于舞弊发现的目标制定相应的审计策略,使国家审计能更好地履行经济监督职能,维护国家经济安全和基本经济秩序,防范经济风险,促进经济社会可持续发展。近年来,国家审计在对国有特大型企业的审计中,屡屡揭示出令人触目惊心的大案要案,显示出企业舞弊行为越来越趋于复杂化。本文将从政府审计的视角,以国家审计署对ABC油田公司的审计案例为切入点,研究在国家审计中,基于舞弊揭露目标的各种审计策略的制定、实施及其效果和改进方向。为了研究揭示企业的舞弊行为,本文将以审计实务为出发点,剖析国家审计中发现的舞弊审计的典型案例,通过理论分析与实证分析相结合的方法、对比的方法以及辨证分析的方法,运用审计证据、舞弊成因等相关理论,结合具体审计案例,对审计策略进行了研究。从发现疑点出发,到具体审计计划的制定与实施,最终得出结论。本文的现实意义主要是深入剖析实践工作中舞弊审计的案例,总结出企业舞弊审计的工作程序、方式和方法,抛砖引玉、分享经验,为今后的舞弊审计工作提供参考与借鉴。本文以审计实践为基础,结合国家审计目标、舞弊动因及审计策略等理论,研究审计策略的制定及实施。全文拟分为五章,具体结构为:第一部分为绪论。主要介绍文章的选题背景与意义、研究的内容与方法,以及文章的框架结构。第二部分为对国家审计、舞弊动因及审计策略的理论综述。研究并总结文献在的相关理论,提出论文研究的理论基础,并对其进行了综述和评价。第三部分为本文实证研究的具体审计项目的概述。介绍了被审计单位——ABC油田公司的概况,进行舞弊审计的必要性以及审计的目标和思路。第四部分介绍审计策略的制定、实施及审计效果。主要研究了总体审计策略的制定,具体的审计计划及审计策略的实施及效果情况。第五部分论述了审计策略的启示,分析了其中的不足以及进一步的改进方向。第六部分为结论。对全篇文章作以总结,通过论文的分析,提出揭示舞弊的审计策略,并对今后的改进提出建议。

论文目录

• 论文摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 选题的背景与意义
• 1.2 研究的方法
• 1.3 拟解决的问题
• 1.4 论文的框架结构
• 第2章 文献综述
• 2.1 企业舞弊的相关理论及评述
• 2.2 国家审计、审计证据和审计策略的相关理论及评述
• 第3章 ABC 油田公司审计项目概述
• 3.1 被审计单位概况及审计重点的确定
• 3.2 ABC 油田公司审计项目的目标和思路
• 3.3 审计风险评估
• 第4章 ABC 油田公司审计策略的制定、实施及审计效果
• 4.1 总体审计策略的制定
• 4.2 具体审计计划的制定、审前调查及确定审计重点
• 4.3 审计策略的实施及效果
• 第5章 ABC 油田公司审计策略的启示及进一步改进的方向
• 5.1 ABC 油田公司审计策略的启示
• 5.2 ABC 油田公司审计策略的不足及改进方向
• 结论
• 参考文献
• 后记