中国审计市场结构的现状及对策研究

论文摘要

注册会计师审计自18世纪20年代产生以来,一直是资本市场重要的环节,它可以提高财务报表的可靠性,降低交易双方的信息风险,提高资本市场资源配置的效率。根据产业组织的结构理论,审计服务作为会计师事务所竞争行为的最终结果,必然会受到审计市场结构的影响。我国注册会计师行业自改革开放后重建已经过了30年的发展,在全国的产业体系中占据了一席之地,但这并不能说明我国的审计市场结构已经趋于完善。审计市场作为市场经济体系的有机组成部分,其发展受整个处于转轨型经济背景的影响,同样,审计市场本身的发展也会影响整个市场的发展,其结构状况不仅直接关系到整个审计市场优化资源配置功能的发挥,还决定了注册会计师行业在经济社会发展中的现实地位和发展空间。我国近几年掀起了事务所合并的热潮,但比起国外成熟的审计市场结构而言,我国的审计市场集中度仍偏低,竞争过于激烈,影响了审计服务质量。所以,研究市场结构对于探讨我国如何进行审计市场的监管、如何营造审计产业健康的竞争环境以及事务所如何完善自身具有重要意义。从学术界对于审计市场结构这问题的关注度而言,国外的研究起步较早,具体说来关注三个方面：审计市场结构定位、审计市场集中度、事务所份额的稳定性,这些关于审计市场结构的研究大都是针对各国特定的审计市场进行的分析,建立在产业组织理论的基础之上,理论较成熟。这源于审计市场的较早发展,与其审计市场已经发展较为成熟有很大关系。我国由于起步晚,对于该方面研究比国外少且多借鉴国外的研究,对于审计市场结构的研究主要集中在近几年。且大多数是对我国审计市场结构的简单分析,实证分析数量较多,多数研究是对某一年的截面数据进行分析,而研究者采用衡量指标的不同导致审计市场结构的趋势问题无法得到有效的观测。所以,研究审计市场结构具有深刻的理论和现实意义。本文从产业组织理论的角度来研究审计市场,分析了审计市场结构的影响因素以及构成要素,对我国审计市场结构的现状进行深入的分析,从市场集中度、行业进入壁垒的角度对我国目前审计市场进行描述性统计,对于现状的成因从审计市场结构的影响因素进行了分析,并对如何优化我国目前的审计市场结构,在政府监管、事务所等层面得出进一步的改进建议。本文首先研究了审计市场结构的影响因素,从审计产业政策、外部制度因素、审计市场行业管理、事务所层面这四个因素分析了如何影响审计市场的结构,逻辑思路在于市场结构受服务的供给方和需求方的影响,而这四个方面能影响对高质量审计服务的需求以及供给,且是从宏观至微观、整体至局部的思路分析。并且认为只有具备较高市场集中度的审计市场结构才是提高审计服务质量的主要途径,在不同的区域市场不存在人为的进入壁垒。其次,在核定了分析框架及思路后,对我国审计市场结构的现状从集中度和进入壁垒两个角度进行了分析,并且从审计市场结构影响因素的角度对其成因加以详细阐述。最后,对改进审计市场结构提出建议,以促进审计市场的发展从而满足快速发展的资本市场的要求。改变歧视性的政策导向、鼓励事务所合并、提高进入壁垒等,这些是从完善外部制度环境的角度考虑的,事务所自身方面,事务所的做大做强以及竞争行为的多样化也需要政策的引导。归根结底,审计市场结构的优化,在一定程度上依赖于政府的有所作为。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 研究背景与研究意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 文献综述
• 1.3 研究思路及内容概要
• 2 基于产业组织理论的审计市场结构分析
• 2.1 产业组织理论概述
• 2.1.1 产业组织中的市场结构
• 2.1.2 市场结构的构成要素
• 2.2 审计市场特殊性及审计市场结构的界定
• 2.2.1 审计市场及其特殊性
• 2.2.2 审计市场结构的界定
• 2.3 审计市场结构的影响因素
• 2.3.1 审计产业政策
• 2.3.2 外部制度因素
• 2.3.3 审计市场行业管理
• 2.3.4 事务所层面因素
• 2.4 审计市场结构的构成要素
• 2.4.1 审计市场集中度
• 2.4.2 审计市场进入壁垒
• 3 中国审计市场结构的现状分析
• 3.1 中国审计市场的集中度分析
• 3.1.1 集中度的衡量方法
• 3.1.2 中国审计市场的集中度的测算
• 3.1.3 中国审计市场集中度的变化趋势
• 3.2 中国审计市场的进入壁垒分析
• 3.2.1 制度性壁垒的考察
• 3.2.2 结构性壁垒的考察
• 3.2.3 流动性壁垒的考察
• 4 中国审计市场结构现状的成因分析
• 4.1 中国审计市场的产业政策
• 4.2 外部制度因素
• 4.3 审计市场行业管理
• 4.4 事务所层面的因素
• 5 优化中国审计市场结构的建议
• 5.1 调整产业政策
• 5.1.1 改变歧视性的政策导向,营造相对公平的竞争环境
• 5.1.2 鼓励事务所合并,提高市场集中度
• 5.2 完善外部制度
• 5.3 理顺行业管理
• 5.3.1 改变政府的过度监管,注重行业自律
• 5.3.2 提高审计市场的进入壁垒
• 5.4 完善事务所自身措施
• 5.4.1 积极促进会计师事务所做大做强
• 5.4.2 引导多样化的市场竞争行为
• 5.4.3 注重人才培养
• 6 总结
• 附录
• 参考文献
• 后记