我国房地产税功能定位及制度设计

论文摘要

改革开放以来,我国经济迅速发展,人民生活水平迅速提高,但与此同时也产生了一些问题。财税方面,1994年分税制后,中央和地方间的财政关系发生改变。从制度层面上影响着中国的多级财政体制。同时,产生了两个突出的问题：基层财政困难和政府间财政差距的不断扩大。地方政府为弥补财政收支缺口,只有依靠以土地出让金为主要方式的土地财政,由此对地方财政的稳定性和可持续性形成威胁。社会方面,伴随着居民收入水平提高而来的收入差距逐步扩大,加重了对构建和谐社会的影响。而房价高速上涨,严重超出我国一般居民的购买力,为我国社会的稳定埋下了隐患。从理论和国际经验来看,房地产税作为地方税的税种,具有组织收入、调节收入分配和影响房地产市场的作用。因此,研究房地产税的功能,分析我国房地产税的功能定位,并对房地产税制度进行设计具有积极的现实意义。论文从房地产税的相关概念入手,分别对房地产和房地产税的概念进行了界定,指出房地产税是对房地产保有环节征收的税。接着介绍了开征房地产税的相关理论,认为我国开征房地产税应以受益论为理论基础。在此基础上对房地产税所有的功能进行了分析,认为房地产税具有组织地方财政收入、收入分配、调控房地产市场三个功能。从一般性和客观性的不同角度分析,认为我国房地产税应定位于构建地方主体税和调节收入分配,调控房地产市场的问题应交给市场来解决。针对土地财政问题,文章认为,开征房地产税可以有效解决以土地出让金为主要收入模式的土地财政的不可持续性问题。在对房地产税的相关理论和功能进行分析之后,本文对一些国家房地产税制及税制要素进行了分析比较,梳理了征收房地产税的国际经验,以此作为设计我国房地产税制度的参考。在论文的后半部分,本文对我国房地产税制的演变过程及现状进行了分析,指出当前房地产税制存在重交易、轻保有；缺少财产税性质税种；税率设计不规范的问题；分析了我国开征房地产税的可行性,指出我国房地产税应该按照先易后难、先一线城市试点,后全面展开的路径进行完善。文章最后提出对我国房地产税制设计的构想,指出我国建立房地产税制应遵循稳定性、公平性、效率性、地方性的原则,并对我国房地产税税制要素设计和相关配套措施提出了认为可行的政策建议。当前,我国经济社会发展的目标是贯彻落实科学发展观,构建社会主义和谐社会。这一目标要求我们有科学、和谐的税收制度与之相适应。在2010年的十七届五中全会上,与会代表集中讨论审议“十一五”规划,勾勒出我国未来五年经济、社会、民主民生方面的发展路径与图景,其中税制改革规划重点考虑了改革资源税、房地产税等政策。因此,以房地产税为突破口,全面展开房地产税收和其他税收体系的改革,从而建立从收入到消费再到财产各个环节全方位的税制体系,完善我国税制,是落实“十二五”规划的重要举措。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究目的及意义
• 1.3 国内外研究综述
• 1.3.1 国内研究综述
• 1.3.2 国外研究综述
• 1.4 论文研究方法、结构及创新点
• 1.4.1 研究方法
• 1.4.2 论文结构
• 1.4.3 本文主要创新点
• 2 房地产税相关理论分析
• 2.1 房地产税相关概念界定
• 2.1.1 财产、不动产、房地产
• 2.1.2 财产税、不动产税、房地产税
• 2.1.3 租、税、土地出让金
• 2.2 房地产税的理论基础
• 2.2.1 受益论的理论假设与结论
• 2.2.2 新论的理论假设与结论
• 2.2.3 利益支付说和财政收入说
• 2.2.4 受益论和新论的比较及选择
• 3 房地产税的功能及其定位
• 3.1 房地产税功能分析
• 3.1.1 组织财政收入功能
• 3.1.2 收入再分配功能
• 3.1.3 调控房地产市场功能
• 3.2 我国房地产税的功能定位及其客观性分析
• 3.2.1 我国房地产税功能选择的理论分析
• 3.2.2 我国房地产税功能定位的现实依据分析
• 4 房地产税的国际比较与经验借鉴
• 4.1 房地产保有环节税收概况
• 4.2 房地产税税制要素的国际比较
• 4.2.1 房地产税纳税人
• 4.2.2 房地产税征税对象
• 4.2.3 房地产税计税依据
• 4.2.4 房地产税税率
• 4.3 国外房地产税制设计及实践
• 4.3.1 房地产税呈现重保有、轻流转的特点
• 4.3.2 房地产税多是地方政府的主要收入来源
• 4.3.3 房地产税管理权限多属地方政府
• 4.3.4 计税依据以市场评估价值为主
• 4.3.5 具备完善的配套措施
• 5 我国现行房地产税存在问题、目标及完善路径
• 5.1 我国房地产税演进过程及其现状
• 5.1.1 我国房地产税演进过程
• 5.1.2 我国现行房地产税制简介
• 5.2 我国现行房地产税制存在问题
• 5.2.1 组织财政收入能力差,重交易、轻保有
• 5.2.2 缺少财产税性质的房地产税种
• 5.2.3 税率设计不科学
• 5.2.4 征税范围过窄
• 5.3 完善我国房地产税的目标及途径
• 5.3.1 我国房地产税完善目标及可行性分析
• 5.3.2 我国房地产税的完善途径
• 6 我国房地产税制设计及其配套措施
• 6.1 我国房地产税立法的基本原则
• 6.1.1 稳定性原则
• 6.1.2 公平性原则
• 6.1.3 效率原则
• 6.1.4 地方性原则
• 6.2 我国房地产税税制要素设计
• 6.2.1 纳税人
• 6.2.2 征税对象
• 6.2.3 计税依据
• 6.2.4 税率
• 6.2.5 税收优惠
• 6.3 我国房地产税管理制度设计
• 6.3.1 房地产税归属的划分
• 6.3.2 征收方式和纳税期限
• 6.4 我国房地产税制度的配套措施
• 6.4.1 完善房地产登记制度
• 6.4.2 建立科学的房地产价值评估体系
• 结论
• 参考文献
• 后记
• 攻读学位期间取得的科研成果清单