我国税收征税成本控制研究

论文摘要

进入21世纪以来,随着社会主义市场经济的飞速发展,税收对于国家的建设、对于社会主义进程的发展,扮演了越来越重要的角色。税收是国家财政收入的主要来源和核心组成部分,是保障市场经济调控运转的主要手段。但由于诸多方面的原因,税收收入稳定、快速增长的同时带来的是征收成本急剧增加的问题。征税成本过高的原因是多方面的,既有我国税制不太健全、发展程度不高、成本意识淡泊等税务机关内部的原因,也有税收环境不太好、纳税人自觉性差、税收遵从度低等社会外部因素；总之,税收征税成本控制是一项长期、持续性的系统工程,是不可一蹴而就的。需要在多方面如税收制度、税收征管和税收征纳环境建设等各个环节的不断优化、改善,需要社会各界对税收事业的支持、配合,并在适应一定社会、经济发展的前提下,通过长期不懈地努力,才可能最终实现。本文对征税成本控制的相关理论、征税成本控制的管理现状及影响征税成本的因素等方面进行了浅显的探析,通过分析现行的税收体制下的税收征管运行情况、征税成本支出过程中效率的情况,以求能揭示出一直以来征税成本过高的相关因素和内在关联,并发掘在当前税收环境下,对于控制征税成本的有效途径；从而不断降低征税成本,实现税收征管效率进一步提高的目的。并由此有意识地树立起税务机关的成本与效率观念。本文主要分为六个部分。第一部分为绪论,主要介绍选题的背景和征税成本控制的现状。第二部分为征税成本控制的相关理论及启示,通过对历史进程中出现的一些经典理论的剖析,深化对于征管效率的征税成本控制的认识,进而推演出一些解决问题的模版和思路。第三部分为我国控制征税成本的必要性和重要性,论证征税成本有效控制所能带来的积极影响和现实意义。第四部分为我国征税成本的管理现状、问题及原因分析,就存在的问题作简要说明。第五部分为影响征税成本的因素,通过对影响因素进行分析,指明了今后应改进、提升、完善的内容的方向。第六部分为控制我国税收成本的主要思路,通过对国外一些成熟举措的经验借鉴,结合我国目前的现实情况,提出解决问题的对策,以期对我国征管效率的提高和征税成本控制研究有一些帮助。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 一、绪论
• 二、征税成本控制的相关理论及启示
• （一） 亚当.斯密的税收理论和后续理论内容及相关启示
• 1. 亚当.斯密的税收理论和后续理论的内容
• 2. 亚当.斯密的税收理论和后续理论带来的启示
• （二） "新公共管理"理论及相关启示
• 1. "新公共管理"理论的内容
• 2. "新公共管理"理论给我们带来的启示
• （三） 西方理论的蓬勃发展及相关启示
• 1. 西方多元化税收理论的蓬勃发展
• 2. 西方多元化税收理论发展的相关启示
• （四） 我国税收理论发展及相关启示
• 1. 我国税收理论的发展
• 2. 我国税收理论发展的相关启示
• 三、我国控制征税成本的必要性和重要性
• （一） 征税成本的有效控制能够增加政府收入
• （二） 征税成本的有效控制有助于促进廉洁、高效的税务系统建设
• （三） 征税成本的有效控制有助于减少税收对经济的扭曲,提高纳税遵从度
• （四） 征税成本的有效控制有助于提高征纳税人的综合素质,改善税收环境
• 四、我国征税成本的管理现状、问题及原因分析
• （一） 思想上缺乏足够的重视导致征管效率停滞不前
• （二） 税务机构的设置和组成方式缺乏合理性,导致征管资源浪费
• （三） 国地税功能结构不同,发展的重视程度也不同,造成两个系统在征收效率方面存在不小的差距
• （四） 客观存在的地域差别、经济发展不平衡造成征管效率存在差距
• 五、影响征税成本的因素
• （一） 税收制度因素
• 1. 现行税收制度过于复杂
• 2. 税种构成存在缺陷
• 3. 税收制度设计不严谨
• （二） 税收征管因素
• 1. 税收征管制度不尽合理,征管模式僵化
• 2. 征管方式、手段落后,与现代化征管要求存在差距
• 3. 机构和人员配置缺乏科学的规划和有效使用
• 4. 税务人员素质不高,税务职业培训力量不足,进人渠道存在很大的问题
• （三） 法制因素
• 1. 税收立法影响
• 2. 税收相关政策的出台联系性不强,变化过于频繁
• 3. 对于税收法律的解释途径存在缺陷
• 4. 税收征管过程中存有执法不正,税负不公的现象
• （四） 税收环境的影响
• 1. 生产力水平不高,税源分散
• 2. 纳税人纳税意识淡薄,纳税遵从成本偏高
• 3. 税务系统内部征管人员税收成本意识淡薄,缺乏税收经营理念
• 4. 行政管理效率低下,相关部门相互支持、配合少
• （五） 税收服务体系的健全程度较低
• 1. 我国的税务代理行业发展缓慢,健全程度较低
• 2. 税务代理的管理比较薄弱,行业的秩序也比较混乱
• （六） 科学技术、信息化因素
• 六、控制我国税收征税成本的主要思路
• （一） 征税成本控制的国外经验借鉴
• 1. 强调征税成本理念,优化成本结构
• 2. 简化税制,完善税法
• 3. 改革税收征管,提高征管效益
• （二） 控制征税成本的主要对策
• 1. 增强征税成本控制意识
• 2. 建立简便的、合理的税收制度
• 3. 建立科学的税收成本核算制度、税收成本目标管理制度和征税成本考评机制
• 4. 加强税收征管创新,坚持科技兴税不动摇
• 5. 优化税务机关的机构设置
• 6. 严控进人渠道,提高税务人员素质
• （三） 云南省P区地方税务局控制税收征管成本实例
• 1. 积极开展税收管理信息系统应用,办税效率得到大幅度提高
• 2. 以"税银一体化"税收管理模式为重点,开启了多元化纳税申报服务方式
• 3. 构建P区地税网站
• 4. 以优化办税服务厅功能为突破口,强化纳税人自主纳税方式申报
• 参考文献
• 后记