促进我国慈善事业发展的税收政策研究

论文摘要

慈善事业的发达程度体现了一个国家社会发展程度,西方发达国家普遍具有高度发达的社会慈善体系,近些年,随着我国经济社会的发展,慈善事业得到社会各界的广泛关注,2004年党的14届4中全会提出“健全社会保险、社会救助、社会福利与慈善事业相衔接的社会保障体系”,将慈善事业作为完善我国社会保障体系重要一环。从各国实战经验来看,政府在慈善事业的发展过程中起重要作用,在慈善事业较为发达的美国、英国等国家,政府为促进慈善事业发展提供了充分的政策支持,而税收激励作为政府的经济手段有重要作用,税收政策作为政府对慈善事业发展的间接财政支持形式,比政府直接的财政支持更加温和,也避免了政府对慈善组织和慈善活动的直接控制与干预,有利于引导和促进慈善事业的自觉发展。我国慈善事业发展较晚,慈善捐助水平、慈善机构建设、社会慈善文化相对比较落后,慈善事业的发展需要居民和政府共同的努力,政府支持慈善事业发展有法律支持、财政支出支持、税收支持等方式,国外经验表明,税收激励对促进慈善事业发展意义重大,并且通过税收激励和带动社会资源参与慈善事业,能够充分利用社会资源、民间力量,发展慈善事业。但现在我国的慈善税收制度还不完善,不能满足慈善事业进一步发展的需要,国内对于慈善税收制度专门研究不多,多是分散在研究慈善事业或是国外非营利介绍的文章中,并且多是现象描述,缺少一定的数据分析。本文通过对我国省际慈善捐助额与省际人均税收额的数据比较分析,发现我国税收制度对于慈善捐赠激励不足,通过研究我国慈善税收制度,并在此基础上与美国、英国、德国的慈善税收制度经验的横向比较,分析得出我国在免税慈善组织管理、税收扣除制度、税收征管以及部分税种缺失等问题。针对这些问题,笔者提出改革慈善组织免税资格审批制度、提高所得税税收扣除比例、设立扣除转接机制、增加非货币捐赠的扣除制度、适时推出遗产税与赠与税等政策建议。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 目录
• 1 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究意义
• 1.3 国内国外文献综述
• 1.4 研究方法
• 1.5 论文框架
• 2 政府在慈善事业发展中的作用
• 2.1 慈善事业与慈善组织
• 2.1.1 慈善事业定义
• 2.1.2 慈善组织分类
• 2.1.3 慈善组织的作用
• 2.2 影响慈善事业发展因素
• 2.2.1 经济发展水平
• 2.2.2 社会慈善需求
• 2.2.3 社会慈善意识
• 2.2.4 慈善组织的发展情况
• 2.3 政府在促进慈善事业发展中的作用
• 2.3.1 制定慈善事业发展规划提高社会慈善文化
• 2.3.2 完善慈善相关法律法规建立有效监督机制
• 2.3.3 政府对于慈善事业的财力支持
• 2.3.4 政府对于慈善事业的税收优惠政策
• 3 国外促进慈善税收经验
• 3.1 英国慈善税收优惠政策
• 3.1.1 英国对于慈善组织的界定
• 3.1.2 英国慈善税收优惠条款
• 3.2 美国慈善税收优惠政策
• 3.2.1 对于享受捐赠优惠的慈善组织界定
• 3.2.2 捐赠扣除比例规定
• 3.3 德国慈善税收优惠政策
• 3.3.1 对于享受捐赠优惠的慈善组织界定
• 3.3.2 捐赠扣除比例规定
• 3.4 国外慈善税收的经验
• 3.4.1 享受优惠的慈善组织主体众多
• 3.4.2 大力宣传慈善捐赠的收受优惠为慈善捐款免税提供便利渠道
• 3.4.3 对于慈善捐助税前扣除比例较高,允许递延税收扣除
• 3.4.4 普遍开征遗产税
• 4 我国慈善捐赠税收存在的问题分析
• 4.1 我国当前慈善捐赠基本情况
• 4.2 关于我国慈善捐赠与税收关系的定性分析
• 4.2.1 2008、2009年省际人均捐款绝对额分析
• 4.2.2 省际人均捐助与人均税收的离散系数分析
• 4.3 我国当前慈善税收存在的主要问题
• 4.3.1 我国当前慈善税收制度安排
• 4.3.2 我国慈善税收存在的主要问题
• 5 促进我国慈善事业发展的税收政策建议
• 5.1 改"特批制"为"普惠制"扩大我国免税慈善组织范围
• 5.2 提高捐赠扣除比例,指定转接机制
• 5.3 扩大捐赠物得界定范围,完善非货币捐赠的税收制度
• 5.4 做好捐赠税收优惠的宣传工作,设立方便快捷的免税程序
• 5.5 开征遗产税与赠与税
• 参考文献
• 致谢