我国股份制保险公司会计信息披露质量相关问题研究

论文摘要

近年来,我国保险业进入了一个飞速发展的阶段,保险业的各个方面,如混业经营、保险监管、保险投资、保险公司内部治理等,都受到社会各界的广泛关注。保险市场的健全与完善,保险竞争的规范,保险市场消费者需求的实现,都面临着一项很迫切的问题,便是保险市场各方主体对保险公司运行的稳定性与财务状况的了解和把握。随着股份保险公司进入证券市场,上市保险公司会计信息披露对证券市场的有效运行和长远发展也将产生着举足轻重的影响。股份制保险公司是我国保险公司的主要形式,为了提高其会计信息质量和内部管理水平,中国保监会要求从2007年1月1日起在保险行业执行新会计准则,实现“同步切换,分步到位”,即分两个阶段:先实现“会计报表层面的切换”再实现“管理流程层面的切换”和“会计账目层面的切换”。新会计准则下,对会计报表附注的披露进行了强调,如保险公司应披露与保险合同相关的风险程度的信息,以及保留的与所有权相关的风险和报酬的性质;预计负债的实际情况和或有事项、日后事项;公允价值信息的披露等等。随着保险业的股份制发展,保险会计的诚信问题越来越受到各界的重视,因为这是影响会计信息质量的重要因素之一。本文的主要研究对象是股份制保险公司的会计信息质量,拟从其含义、特殊性、现状、影响因素等各个角度进行分析,旨在对此进行讨论的基础上提高我国股份制保险公司的会计信息质量,使其更好的与国际接轨,更好的促进保险业的飞速发展。全文由五个部分组成:第一部分(第一章)是会计信息披露的必要性与会计信息质量特征。本部分从会计信息的涵义入手,分析了会计信息的产品属性,这与会计信息质量的高低有着密切联系。同时结合信息不对称理论与市场效率理论,对会计信息披露的必要性进行了阐述,会计信息披露制度是解决市场中信息不对称、使得各方需求者各获所需、保证证券市场效率的最好手段。由于会计信息披露制度的存在,才会引发对会计信息质量的关注,因此在本章第三节中,通过对会计信息质量的主要约束条件、主要质量特征和次要质量特征的分类来对可靠性、相关性、可理解性、可比性等质量特征进行了描述,各质量特征通过多个层次对会计信息质量起保证作用。第二部分(第二章)是保险业会计信息披露与会计信息披露质量的特点。本部分按照保险业经营的特点使得会计信息具有特点,从而表现在会计信息披露上也存在着特殊要求,最后使得会计信息质量特征充分融合了保险与会计的背景,使保险业的会计信息质量拥有浓重的行业特殊涵义的线索进行论述。由此,本部分主要从三个方面入手,首先从产品、风险、成本等各方面介绍了保险业经营的特点,其次介绍了保险会计信息本身的特点及信息披露方面的特殊要求,保险业的会计信息具有预计性、指标特殊性等特点,正因为这些特点和保险经营上的特殊性使得保险业会计信息披露有着其他行业所没有的特殊要求,例如保险行业特有的应向保险监管部门定期提交偿付能力报告等,而这些特殊的要求的规定都是源于保险业经营上的特点及国际上主流的双重会计行为规范。最后一节是我国股份制保险公司中主要会计信息质量的特点,虽然可理解性、相关性、可靠性及可比性等质量特征是其他行业所提供的会计信息都必须遵守的质量特征,但其与保险行业的结合后充满了特殊的行业气息。第三部分(第三章)是我国股份制保险公司会计信息披露质量的现状分析。随着我国进入WTO,保险业的发展日新月异,本部分讨论了我国保险行业会计信息披露的基本框架,即以何种形式将会计信息公布于众。一般来说,保险公司的会计信息披露体系都是由年报、期报等构成,上市保险公司除了与非上市公司一样需要向保险监管部门提交年报和偿付能力报告之外,还需要向证监会提交年度报告。在第二节中,对上章重点谈到的会计信息质量特征在我国的现状作了深入分析,随着新华人寿资金违规运用问题的曝光,股份制保险公司信息披露问题进一步受到重视,这种重视非常之必要和及时,新华人寿的动荡使得我国保监会第一次启用了保险保障基金,为保险界敲响了重重一锤。除此之外,还有一些保险公司存在着保险会计不诚信、信息披露不及时不充分等现象,使得会计信息质量得不到保证。由此,如果各保险公司在信息披露方面引起足够重视,且在行动上严格要求,认真遵守各项规章制度,充分保证信息的质量优良,相信必将增大保险公司的透明度,有利于股份制保险公司的健康发展。第四部分(第四章)影响我国股份制保险公司会计信息披露质量的因素分析。紧承前章的现状分析,本章主要从会计信息本身、供给、需求及监管四个方面来对会计信息质量的影响因素进行讨论。首先描述了会计信息的产品属性使得会计信息质量不高,这主要是由于纯公共物品的属性会造成信息供给方缺乏主动性,也使得需求方对信息的追求和监督效果减弱的缘故。除此之外,第二节主要从会计信息的供给方入手,供方的不足都是保险公司自身原因,如,披露成本的制约,公司内部的管理等,这些问题的存在使得保险公司的信息披露力不从心,质量的提高更是无从谈起,只有公司健康的成长,才有良好的会计信息质量,这个良性循环才能继续往复。第三节是在站在需求方的角度来讨论需求者到底需要什么样的会计信息,无论是投资者、投保人还是监管者,身份不同,需求不同,对会计信息的内容有所偏好,对会计信息质量的特征的强调点也不一样。最后是就监管方面来讨论在监督层面上所出现的不足,这主要是信息披露法规方面、会计准则制度上仍旧存在的不完善之处,外界环境对保险公司会计信息质量的影响是不容忽视的。第五部分(第五章)是提高我国股份制保险公司会计信息披露质量的建议。通过前文的讨论,本章针对前述问题及其他提出了些许建议。作为信息供给方的保险公司,加强自身建设是非常必要的,完善公司内部的治理结构,从内而外的健康经营,同时在信息披露方面,严格按照国家法规执行,重点披露与全面披露相结合。另一方面,与发达国家的保险行业相比,我国的信息需求主体严重缺乏,因此我国应培养尽量多的有效的需求主体,只有供需平衡、相互制约,才能保证保险公司会计信息质量迅速上升。除此之外,还有更为重要的一方面即是完善监管的相关法律规范,由于保险也是关系到国计民生的重要行业,监管者的身份一直都举足轻重,各项法规以及与其他行业,如注册会计师、各个信用评级机构等,也应以监管者的身份对保险公司的会计信息质量进行监督和评估。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 导论
• 1. 会计信息披露的必要性与会计信息质量特征
• 1.1 会计信息的涵义及属性
• 1.1.1 会计信息的涵义
• 1.1.2 会计信息的产品属性分析
• 1.2 会计信息披露的必要性
• 1.2.1 信息不对称理论与市场效率理论
• 1.2.2 建立会计信息对外披露制度的原因分析
• 1.3 会计信息质量特征
• 2. 保险业会计信息披露与会计信息披露质量的特点
• 2.1 保险业经营的特殊性
• 2.2 保险业会计信息及会计信息披露的特点
• 2.2.1 保险业会计信息的特点
• 2.2.2 保险业会计信息披露的特殊要求
• 2.3 我国保险业会计信息披露质量的特点
• 2.3.1 我国股份制保险公司的会计目标
• 2.3.2 我国股份制保险公司的主要会计信息质量特征
• 3. 我国股份制保险公司会计信息披露质量的现状分析
• 3.1 股份制保险公司会计信息披露的现有框架
• 3.1.1 保险公司会计信息披露的分类
• 3.1.2 保险公司会计信息报告体系的内容
• 3.2 对我国股份制保险公司会计信息质量的考察
• 4. 影响我国股份制保险公司会计信息披露质量的因素分析
• 4.1 会计信息属性与会计信息质量
• 4.2 股份制保险公司会计信息的供给分析
• 4.2.1 股份制保险公司会计信息的供给成本制约
• 4.2.2 股份制保险公司内部治理结构薄弱
• 4.3 股份制保险公司会计信息的需求分析
• 4.4 股份制保险公司会计信息的监管分析
• 5. 提高我国股份制保险公司会计信息披露质量的建议
• 5.1 加强重点披露以提高股份制保险公司的会计信息质量
• 5.2 培育有效的会计信息供需者以提高股份制保险公司的会计信息质量
• 5.2.1 培育有效的会计信息需求主体
• 5.2.2 提高保险公司的治理结构
• 5.3 完善保险会计信息披露的法规体系
• 5.3.1 完善会计法规的制定，增强会计准则的可操作性
• 5.3.2 加强偿付能力报告的改进
• 5.3.3 加强精算与保险会计的合作，加强审计与保险会计的合作
• 参考文献
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录