会计信息的可靠性与利益相关者的利益均衡 ——来自中国上市公司的经验证据

论文摘要

会计信息的可靠性是会计学术界和企业实务界关心的核心问题之一。利益相关者的利益均衡是利益相关者理论和利益相关者战略管理的重要内容之一。本文创造性地把这两者联系起来进行研究。本文从现代企业理论中的现代契约理论和现代产权理论出发,分析比较了物质资本所有者至上理论和利益相关者理论,发现利益相关者理论比物质资本所有者至上理论具有理论优势和更强的现实指导作用。所以,本文以利益相关者理论为基础,用利益相关者的现代契约观和现代产权观论证会计信息的可靠性与利益相关者的利益均衡两者之间的关系。经过推理分析,笔者认为,会计信息的可靠性与利益相关者的利益均衡是相互作用、相互影响的,两者之间是一种互动的关系。会计信息的可靠性程度越高,利益相关者的利益均衡程度就越大;反过来,利益相关者的利益均衡程度越大,会计信息的可靠性程度就越高。进行理论分析后,笔者针对上市公司进行盈余管理的最强烈的动机,即逃避中国证监会的相应法规监管,用盈余管理程度来反向代表会计信息的可靠性程度,构建了一个衡量会计信息可靠性程度的会计信息可靠性指数(RIAI);然后,借鉴物理学中“熵”的概念和本质思想,针对利益相关者对企业的利益要求,创造性地构建了一个衡量利益相关者利益均衡程度的“利益熵”(ER)。接着,本文以会计信息可靠性指数和利益熵为内生变量,构建了一个联立方程模型。以此模型为基础,利用中国上市公司的数据,检验了前面理论分析中的结论。本文的研究丰富了利益相关者理论的内容,并且从利益相关者的利益要求这个新的视角去研究会计信息的可靠性,拓展了会计信息可靠性研究的视野。另外,本文的结论对于利益相关者利用会计信息进行的博弈以及企业的利益相关者战略管理都有很重要的借鉴意义。

论文目录

• 内容摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景和主题
• 1.2 研究意义
• 1.3 研究逻辑
• 1.4 研究方法
• 1.5 研究结构
• 2 相关文献综述
• 2.1 关于会计信息可靠性的研究
• 2.1.1 主要国家和国际会计团体的观点
• 2.1.2 著名会计学者的观点
• 2.1.3 新视角
• 2.2 关于利益相关者利益均衡的研究
• 2.2.1 有关利益相关者的观点
• 2.2.2 有关利益相关者利益均衡的观点
• 2.3 关于会计信息可靠性与利益相关者利益均衡的研究
• 3 理论分析与研究假设
• 3.1 现代契约理论和现代产权理论
• 3.1.1 现代企业理论
• 3.1.2 现代契约理论
• 3.1.3 现代产权理论
• 3.2 物质资本所有者至上理论和利益相关者理论
• 3.2.1 争论的形成
• 3.2.2 物质资本所有者至上理论
• 3.2.3 利益相关者理论
• 3.3 利益相关者理论:现实选择
• 3.3.1 理论优势
• 3.3.2 现实指导作用
• 3.3.3 现实选择
• 3.4 利益相关者导向的会计信息
• 3.4.1 对利益相关者的界定和分类
• 3.4.2 利益相关者导向的会计信息需求
• 3.4.3 利益相关者导向的会计信息质量
• 3.5 会计信息的可靠性与利益相关者的利益均衡
• 3.5.1 会计信息的可靠性
• 3.5.2 利益相关者的利益均衡
• 3.5.3 会计信息的可靠性对利益相关者的利益均衡的影响
• 3.5.4 利益相关者的利益均衡对会计信息的可靠性的影响
• 3.6 研究假设
• 4 实证研究设计
• 4.1 中国上市公司的制度背景
• 4.2 会计信息可靠性指数
• 4.3 利益熵
• 4.4 控制变量
• 4.5 联立方程模型
• 5 样本选择与描述性统计
• 5.1 样本选择过程
• 5.2 描述性统计
• 6 实证分析过程及结果
• 7 结论及政策性建议
• 8 贡献及局限性
• 参考文献
• 致谢