法律视角下的公司内部审计关系及制度安排研究

论文摘要

内部审计与政府审计、社会审计共同构成了完整的审计监督体系。但现代内部审计发展历史较短,与政府审计和社会审计相比,在理论研究和制度建设方面还比较薄弱,而且以往更多的是从管理学或经济学的角度对内部审计相关关系进行研究；在我国实践过程中,围绕着内部审计关系出现了许多争议,尤其是在内部审计主体和客体、内部审计机构的角色定位、内部审计组织模式、内部审计报告关系等方面分歧较多。需要我们不断深入地探索和研究。本文透过传统理论和实践经验总结,采取文字和图表相结合的形式,以及理论分析法、列举法、比较法和归纳法等研究方法,从法理学角度对审计主体和客体、审计机构的角色进行了重新界定,明确了审计基本法律关系及其类型,认为：从总体上看,审计权利主体是利益相关者,审计义务主体是公司及其代理人；审计机构是审计业务的执行人；审计客体是公司及其代理人的行为、法人财产、公司信息等；审计法律关系属纵向、单务法律关系。在此基础上,本文进一步对内部审计组织体系的建立和分工、内部审计报告关系、集团内母、子公司间的内部审计协调关系、内部审计与外部审计的关系以及内部审计与公司社会责任的关系等在现实中容易出现困惑的问题进行了系统分析和研究。同时,本文对我国现行的内部审计相关法律制度进行了全面分析,找到了制度层面存在的缺陷。在综合研究成果的基础上,以可操作性为基调,本文最后对内部审计法律体系架构和制度内容提出了改善建议。

论文目录

• 摘要
• 引言
• 一、选题背景
• 二、研究意义
• 三、国内外研究现状
• 四、研究思路
• 五、研究方法
• 第一章 内部审计的概念及其产生和发展的理论基础
• 第一节 内部审计的概念
• 第二节 内部审计产生和发展的理论基础
• 一、委托代理理论
• 二、利益相关者理论
• 第三节 小结
• 第二章 审计基本法律关系的界定
• 第一节 审计主体的界定
• 一、关于审计主体的传统观点
• 二、基于法理学视角的审计主体
• 第二节 审计客体的界定
• 一、关于审计客体的传统观点
• 二、基于法理学视角的审计客体
• 第三节 审计机构的角色
• 第四节 公司审计法律关系的定义及其类型归属
• 第五节 小结
• 第三章 公司内部审计组织体系及其相关关系
• 第一节 内部审计组织体系及组织分工
• 一、监事会
• 二、审计委员会
• 三、内部审计部门
• 四、监事会与内部审计部门的分工协调关系
• 第二节 内部审计报告关系的重构
• 第三节 集团内母、子公司间的内部审计协调关系
• 第四节 内部审计与外部审计的关系
• 一、内部审计与外部审计的区别
• 二、内部审计与外部审计的联系
• 三、社会中介机构在审计中的角色
• 第五节 内部审计与公司社会责任的关系
• 第六节 小结
• 第四章 我国内部审计制度的现状及其存在的问题
• 第一节 我国内部审计法律制度建设的现状
• 一、《会计法》
• 二、《审计法》
• 三、《审计署关于内部审计工作的规定》
• 四、《上市公司治理准则》
• 五、《上市公司章程指引》
• 六、《企业内部控制基本规范》
• 七、内部审计准则及内部审计实务指南
• 第二节 我国现行内部审计法律制度存在的问题
• 一、制度层次不高
• 二、存在制度空白区或模糊地带
• 三、有关内部审计组织机构职责的规定需要进一步调整
• 第三节 小结
• 第五章 关于完善我国公司内部审计法律制度的建议
• 一、制定《内部审计法》,完善内部审计法律体系架构
• 二、充实和完善内部审计相关法规内容
• 结论
• 一、研究结论
• 二、研究局限及未来研究方向
• 参考文献