我国个人所得税征收管理问题研究

论文摘要

个人所得税作为一种直接税,是以自然人所取得的各类应税所得为对象而征收的,是调节收入分配、促进社会公平、体现宏观经济政策的重要工具,近年来已逐渐成为我国的主体税种之一,受到了社会各界人士的普遍关注。然而随着个人所得税税收收入的不断增加,其在征收管理及调节作用的发挥上却并不尽如人意：税收流失加剧、对高收入群体监管不善、征收效率低下、执行力度不强等问题已日趋严重。因此在全面提高居民生活质量、增加居民可支配收入、实现社会主义和谐社会的实际背景下,如何完善个人所得税的征管体制、加强对高收入者的管理、提高信息化管理水平、提高征管效率等一系列有关完善个人所得税征收管理的问题,都将值得我们深思。个人所得税于1799年最早开始于英国,之后在美国、法国、德国等发达国家相继开征。我国直到1980年第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国个人所得税法》后,才有了第一部完整的个人所得税法。现行的个人所得税法主要依据的是2011年6月第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修正的《中华人民共和国个人所得税法》和2011年7月国务院修正的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》。本文从五个方面着手对个人所得税的征收管理进行分析研究。第一部分为引言,主要介绍了研究背景和研究意义、研究方法,本文的框架结构及创新点与不足,在全文中起到了提纲挈领的作用。第二部分为个人所得税征收管理的理论分析,从个人所得税征收管理的一般分析和功能分析两部分展开论述,阐述了个人所得税的相关概念、发展历程、征管的内涵、征管的特殊性,并对其所产生的社会经济效应进行了分析。第三部分对我国个人所得税征收管理的现状进行了分析,并从征管手段、执行力度等方面提出了一系列急需解决的问题。第四部分通过对世界上部分发达国家(美国、日本、英国、澳大利亚、法国)个人所得税的课征模式、征管手段等进行分析,找出我国与其之间存在的差距,结合实际的征管条件,提出了对我国个人所得税征管改革的启示。第五部分结合我国的现状以及部分发达国家先进管理经验对我国的启示,从纳税人、征税人及所需的配套措施三个方面提出了完善个人所得税征收管理的方案措施。全文以个人所得税的征收管理为线索,通过采用马克思主义的唯物辩证法与对比分析相结合的方法,从理论和实际两个角度对个人所得税的征收管理进行了较为规范的分析,在强调个人所得税征收管理基本内涵的同时,突出了其特殊性及必要性,并将其对宏观经济的调节作用进行了阐述,同时从纳税申报方式、征管手段及执行力度等多个方面将我国的个人所得税征管与部分发达国家进行比较,寻找差距,并通过借鉴其先进的管理经验,结合我国的实际背景,得出一般规律和趋势来指导我国个人所得税征收管理的进一步完善。然而由于本人的知识积累和理论水平有限,未能通过构建经济模型来对个人所得税征收管理对于整个经济社会的影响与效应进行分析。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 研究背景和研究意义
• 1.2 研究方法
• 1.3 本文框架结构
• 1.4 创新与不足
• 2 个人所得税征收管理的理论分析
• 2.1 个人所得税征收管理的一般分析
• 2.1.1 个人所得税的相关概念
• 2.1.2 个人所得税的发展历程
• 2.1.3 个人所得税征收管理的内涵
• 2.2 个人所得税征收管理的功能分析
• 2.2.1 个人所得税征收管理的特殊性
• 2.2.2 个人所得税征收管理的社会经济效应
• 3 我国个人所得税征收管理的现状分析
• 3.1 我国个人所得税征收管理现状
• 3.1.1 信息化建设步伐加快
• 3.1.2 税源管理得到进一步加强
• 3.2 我国个人所得税在征管中存在的问题
• 3.2.1 代扣代缴执行不到位
• 3.2.2 对高收入群体缺乏有效征管
• 3.2.3 征管手段落后
• 3.2.4 公民纳税意识不强
• 3.2.5 对涉税违法行为惩治力度不强
• 4 部分国家个人所得税征收管理经验借鉴
• 4.1 部分发达国家的个人所得税征收管理制度
• 4.1.1 美国的个人所得税征管
• 4.1.2 日本的个人所得税征管
• 4.1.3 英国的个人所得税征管
• 4.1.4 澳大利亚的个人所得税征管
• 4.1.5 法国的个人所得税征管
• 4.2 部分国家个人所得税征收管理经验对我国的启示
• 4.2.1 纳税申报方式
• 4.2.2 纳税人编码制度
• 4.2.3 高水平的征管手段
• 4.2.4 监管与执行力度
• 5 加强我国个人所得税征收管理的对策建议
• 5.1 加强对纳税人的管理
• 5.1.1 推行纳税人编码制度
• 5.1.2 完善个人收入档案管理制度
• 5.1.3 完善纳税申报制度
• 5.1.4 加强对高收入群体的征收管理
• 5.1.5 建立全民信用评价体系
• 5.1.6 加大对涉税违法行为的惩处力度
• 5.2 加强对税务机关内部的管理
• 5.2.1 提高税务人员素质
• 5.2.2 提高征管效率
• 5.2.3 提高信息化管理水平
• 5.3 完善个人所得税征收管理的配套措施
• 5.3.1 改变现有的课征模式
• 5.3.2 加强各部门的协调配合
• 5.3.3 加大个税宣传力度,增强公民纳税意识
• 5.3.4 推进税务代理业的发展
• 5.3.5 提高税收透明度,维护纳税人知情权
• 参考文献
• 后记