审计判断中的时近效应和肯定性倾向

论文摘要

时近效应和肯定性倾向都是一种判断偏误,一种可能导致审计判断错误的心理倾向。它们不等同审计判断,但是会影响审计判断的绩效。然而,我国对此则鲜有研究。基于此,本文采用实验研究方法,以持续经营能力判断为案例,以审计人员为实验者,检验了我国注册会计师审计判断中的时近效应和肯定性倾向。文章首先从心理学的角度阐述了信念调整中的时近效应和肯定性倾向,随后详细的介绍了信念调整模型(1992)及其预测内容,并讨论了其在审计中的运用。在上述分析的基础之上,文章通过一项实验研究,讨论了我国注册会计师在不同反应模式下的信念调整。实验结果表明:注册会计师随着审计证据的更新不断的调整其信念值,审计证据越强,信念调整幅度越大。并且,在SbS反应模式下,注册会计师表现出显著的肯定性倾向和时近效应,即对肯定性和后来的证据更为敏感;在EoS反应模式下,注册会计师的时近效应相对较弱。这表明我国注册会计师在执行审计任务时,对不同强度的审计证据较为敏感,倾向于收集并评估能够肯定其初始假定的证据,并且对后来的信息予以更大的权重。这也说明我国注册会计师的职业谨慎性和审计风险意识不够,同时,审计质量的高低可能会取决于初始假定的正确性,并且对末尾证据过度的敏感还可能引起审计不足或审计过度。为此,文章的最后,提出了相应的政策建议以减少注册会计师信念调整中的肯定性倾向和时近效应。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景与意义
• 1.2 文献综述
• 1.2.1 国外文献综述
• 1.2.2 国内审计判断的实验研究
• 1.3 本文的两个约定
• 1.4 研究框架和内容
• 第2章 信念调整中的时近效应和肯定性倾向
• 2.1 肯定性倾向和时近效应
• 2.1.1 肯定性倾向
• 2.1.2 时近效应
• 2.2 信念调整模型及其在审计判断中的运用
• 2.2.1 信念调整模型
• 2.2.2 信念调整中的三个子程序（subprocess）
• 2.2.3 预测内容
• 2.2.4 信念调整模型在审计中的运用
• 第3章 时近效应和肯定性倾向的实验研究
• 3.1 研究假设
• 3.1.1 时近效应
• 3.1.2 肯定性倾向
• 3.2 研究方法
• 3.2.1 实验任务和变量
• 3.2.2 实验者和实验过程
• 3.3 实验结果和分析
• 3.3.1 SbS 反应模式下的时近效应（假设H1）
• 3.3.2 EoS 反应模式下的时近效应（H2）
• 3.3.3 信念调整中的肯定性倾向（H3）
• 3.4 实验结论
• 第4章 政策建议
• 4.1 提高注册会计师的素质和判断能力
• 4.2 加强注册会计师的风险意识和职业谨慎性
• 4.3 加强行业监管，适当加大注册会计师的法律责任
• 结论
• 参考文献
• 致谢
• 附录