我国上市公司财务行为的伦理规制研究

论文摘要

一、研究背景市场经济的发展,市场环境的改善,客观上要求上市公司的财务行为应符合基本的伦理规范。上市公司财务行为与伦理行为共构的基础是利益,上市公司在追逐利益的同时,应主动承担社会责任,参与社会环境建设,实施伦理行为,以期得到社会认可,实现企业的持续发展。上市公司财务行为中的伦理行为对于企业战略目标的实现、市场公平效率两极目标的实现有重大的推动意义,故上市公司的财务决策应考虑选择伦理行为。然而我国经济运行过程中出现的伦理冲突行为表明,某些上市公司在财务决策过程中倾向于对利益的盲目追逐,忽视对伦理的重视和要求,损害其他利益相关者利益,使博弈各方陷入“囚徒困境”。伦理冲突行为因企业财务原因和组织制度原因所致,受财务决策水平和持有信息的限制,自发的市场行为无法从根本上解决财务行为中的伦理冲突行为。因此,必须提供有效的制度供给,即实施伦理规制,规避市场机制失效引起的伦理冲突问题。上市公司财务行为的伦理规制研究兴起于西方国家,政府通过颁布伦理规范等形式约束上市公司财务行为,取得了一定效果。而在我国,相关研究起步时间较晚,缺乏理论创新,“中国化”程度仍严重不足。此外,大部分上市公司对财务决策过程的伦理行为还未引起足够的重视。因此,对我国上市公司财务行为的伦理规制研究具有非常重要的理论意义和实践意义。二、研究目的本文共有两大研究目的：其一,结合伦理学、财务学、规制经济学的相关知识,通过对我国上市公司财务行为中的伦理冲突行为现象描述和原因分析,挖掘和分析伦理行为对于企业发展和社会发展的深刻影响,从而为上市公司财务行为的伦理规制必要性提供支撑；其二,通过构建在层次分析法基础之上的实证研究,探究我国上市公司伦理规制应加强的重点领域和重点问题,为后续的研究提供方法和思路。三、主要内容和观点全文的主要内容共分三大部分五个章节：第一章导论为第一部分,本部分主要目的是介绍论文的写作背景、写作目的和写作思路,为下文做好铺垫；本部分主要从上市公司财务行为的伦理规制重大作用和现状出发,揭示本文研究背景和伦理规制的产生逻辑。第二章文献综述和第三章理论分析为第二部分,本部分是本文的理论基础,主要回答上市公司财务行为的伦理规制必要性问题；本部分首先对财务行为的伦理和伦理规制的国内外文献进行系统性评述,其次通过伦理学、财务学两个不同学科角度的理论分析,结合我国上市公司财务行为的伦理现状描述,辅之以规制相关理论的分析,推论上市公司财务行为中的伦理行为有助于提升品牌形象,增强企业竞争力,促进企业长期战略目标的实现,上市公司除了考虑直接利益相关者的权益,还应主动将间接利益者的权益纳入决策体系,实行道德管理；政府等规制部门应认识到自发的市场行为难以克服伦理冲突问题,应设计科学、有效的激励机制以规避企业因财务原因、组织制度原因导致的伦理冲突行为。第四章实证研究和第五章措施研究为第三部分,本部分主要回答上市公司财务行为的伦理规制方法问题；本部分通过问卷设计的方式获得资料,以层次分析法为基础,应运用统计分析软件对数据分析整理后认为上市公司财务行为的伦理规制应首先关注股东等直接利益相关者的利益诉求,其次应关注企业在产品安全、环境保护、社区发展的责任；具体措施为从“自律”和“他律”两个维度出发,树立伦理观念,实施道德管理,完善企业内部控制制度,提高会计信息质量,明晰产权结构,防止“规制俘虏”现象,实施科学的激励机制。有效的内部制度建设和外部制度供给都非常重要,只有通过将两者结合在一起,才能约束企业财务行为,促进其伦理意识的培养,改善微宏观伦理环境,实现公共福利最大化目标。四、研究贡献与不足本文主要贡献表现茬将政府规制与伦理学相关知识结合起来,以上市公司的财务行为作为切入点,探究上市公司财务行为的伦理规制必要性；通过构建在层次分析法基础之上的实证研究研究伦理规制应关注的重点领域和重点问题；利用考克斯商业原则构建AHP构架表,试推广此伦理准则。主要不足表现在实证研究部分的样本容量相对狭小,结果可能有失公允。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 导论
• 1.1 研究背景和意义
• 1.1.1 研究背景
• 1.1.2 研究意义
• 1.2 研究技术路线
• 1.2.1 研究思路
• 1.2.2 研究内容
• 1.3 研究方法
• 1.4 主要贡献和不足
• 2 文献综述
• 2.1 关键定义界定
• 2.2 上市公司财务行为的伦理研究评述
• 2.3 上市公司财务行为的伦理规制研究评述
• 2.4 本章小结
• 3 上市公司财务行为的伦理规制理论分析
• 3.1 上市公司财务行为伦理的必要性分析
• 3.1.1 伦理学视角
• 3.1.2 财务学视角
• 3.1.3 我国上市公司财务行为的伦理冲突现象描述
• 3.1.4 我国上市公司财务行为的伦理冲突原因分析
• 3.2 上市公司财务行为伦理规制的必要性分析
• 3.2.1 公共利益规制理论分析
• 3.2.2 利益集团规制理论分析
• 3.2.3 激励性规制理论分析
• 3.3 本章小结
• 4 基于层次分析法的我国上市公司财务行为的伦理规制实证分析
• 4.1 层次分析法简介
• 4.2 我国上市公司财务行为的伦理规制的实证分析
• 4.2.1 建立递阶层级结构模型
• 4.2.2 准则层、属性层权重排序及一致性检验结果
• 4.2.3 准则层、属性层要素相对于目标层的权重排序
• 4.3 本章小结
• 5 上市公司财务行为的伦理规制措施选择
• 5.1 树立伦理观念,实施道德管理
• 5.2 完善企业内部控制制度,提高会计信息质量
• 5.3 建立明晰的产权关系,防止规制俘虏行为
• 5.4 实施科学有效的激励机制
• 5.5 本章小结
• 参考文献
• 附录A:考克斯（CAUX）商务原则
• 附录B:上市公司财务行为伦理规制的重点研究问卷调查
• 后记
• 致谢
• 在读期间科研成果目录