个人所得税征管模式研究

论文摘要

个人所得税作为一种面向个人直接征收的税种,在组织财政收入和调节收入分配等方面发挥着越来越重要的作用。随着经济的进一步发展,税收征管水平的不断提高,特别是全社会纳税意识的进一步增强,个人所得税的收入规模和所占比重也在进一步提高,但在征管实践中,由于个人所得税的征管受多方面因素的影响和制约,许多方面的问题不容忽视。本文从个人所得税征管模式的角度进行研究,对解决个人所得税征管存在的问题具有重要的理论和现实意义。我国税收征管模式的类型是在发展变化中逐渐演变形成的,税收征管模式分别经历了四个发展阶段,它们分别是：专户管理模式、征管查分离模式、三位一体模式、现行征管模式,这四种模式具有各自的特点。与此同时,我国税收征管模式的发展与改善还需要借鉴国外的相关经验。个人所得税征管模式运行的制约因素包括征收管理部门的组织因素、纳税人的纳税遵从因素与个人所得税征管的环境因素。组织因素包括组织机构重复设置,税收征管技术手段落后,基础管理弱化与工作协调能力低,税收征管人员素质低,依法行政意识差；纳税人的纳税遵从因素,由于纳税人对依法纳税存在博弈行为,具有经济人的行为选择,从而引起了纳税人的纳税遵从与税收认知有待进一步提高；环境因素包括个人所得税税源较为分散造成征收和监管的难度大,各部门不能实现部门之间的信息共享,税收征管的法律不健全,税收征管的社会评价体系存在偏差。现行个人所得税征管模式运行存在的问题与不足有：征管部门征管效率有待进一步提高,征纳双方还未能形成和谐协调的良好关系,统一高效的个人所得税征管运行机制正在形成。完善个人所得税征管运行模式的对策,首先是不断提高征管部门的工作效率,其次是努力构建和谐的征纳关系,此外要促进个人所得税征管运行机制的建设,力求整合资源、优化征管环境、促进征管部门效率的提高,营造一个良好和谐的个人所得税征管模式体系。

论文目录

• 摘要
• Abstract
• 第1章 绪论
• 1.1 研究背景
• 1.2 研究现状和目的
• 1.3 文献综述
• 1.4 主要概念界定
• 1.5 研究方法与主要内容
• 第2章 个人所得税征管模式概述
• 2.1 个人所得税征管模式的类型
• 2.2 个人所得税征管模式的发展演变
• 2.3 国外个人所得税征管模式的借鉴
• 第3章 个人所得税征管模式运行的制约因素
• 3.1 征收管理部门的组织因素
• 3.2 纳税人的纳税遵从因素
• 3.3 个人所得税征管的环境因素
• 第4章 个人所得税征管模式运行中存在的问题与不足
• 4.1 征管部门征管效率有待进一步提高
• 4.2 征纳双方还未能形成和谐协调的良好关系
• 4.3 统一高效的个人所得税征管运行机制正在形成中
• 第5章 完善个人所得税征管模式的对策
• 5.1 不断提高征管部门的工作效率
• 5.2 努力构建和谐的征纳关系
• 5.3 促进个人所得税征管运行机制的建设
• 结束语
• 参考文献
• 致谢