不确定性会计问题研究 ——基于相关会计准则弹性的分析

论文摘要

近年来,随着我国在国际社会经济地位的不断提高,资本市场得到了迅速发展。在这个前提下,市场环境和经济事项愈加复杂多变,企业面临的不确定性日益剧增。各种各样的不确定性经济业务目前已经广泛地存在于企业的日常经济活动中。但是长期以来,不确定性经济业务的会计处理都是财务会计中的难题,严重影响了会计信息的有用性。不确定性会计是以企业的不确定性经济业务为核算对象,为企业外部信息使用者提供信息的专门会计。通过研究笔者发现,会计准则在对不确定性经济业务进行规范时往往为企业提供了较大的选择空间,使不确定性经济业务的处理受到了主观因素的影响。而企业在实务处理中,大多利用这一弹性,人为地左右了不确定性经济业务的确认、计量和披露。因此从会计准则的弹性入手研究不确定性会计,对发现和解决不确定性经济业务上的问题,提高会计信息的有用性具有深远的意义。本文主要采用了规范研究方法,阐明了与不确定性经济事项相关的企业会计准则本身存在的弹性,并对会计准则弹性的利弊进行分析,进一步指出了在弹性会计准则的规范下,不确定性会计目前存在的几点问题。在此基础上,笔者结合具体案例分析了准则弹性对不确定性会计问题的实际影响,指出了不确定性会计中存在的问题是客观因素与主观因素共同作用、相互影响的结果。基于以上分析,笔者认为应当同时从提升会计准则质量、提高职业判断水平和落实外部监管作用三方面着手,才能真正解决不确定性会计中存在的问题,促进企业的健康发展。本文由六部分组成：第一部分：绪论。介绍本文的选题背景及选题意义,并对国内外研究现状进行回顾总结,在此基础上提出本文的具体研究思路。第二部分：不确定性会计的基本理论。本部分以经济学中的不确定性入手,讨论了不确定性与会计的关系,在此基础上介绍了不确定性会计的定义、研究对象、特点等基本理论,作为后续研究的理论基础。第三部分：对不确定性会计相关准则的弹性进行分析。首先,分别对低、中、高三类不确定性经济业务相应的准则弹性进行介绍,归纳总结准则在对不同类型的经济业务进行规范时存在的弹性区间。其次,分析准则弹性的利弊,最终引出了不确定性会计中目前存在的问题。第四部分：不确定性会计的影响分析。本部分以河南莲花味精股份有限公司为例,以实际案例说明了准则弹性对企业在处理不确定经济事项时造成的影响,从中发现问题,并得到启示。第五部分：不确定性会计所产生问题的应对建议。经过上述分析,笔者针对现存的问题,分别提出了针对性的意见。第六部分,本文局限与展望。简要说明本文的局限性以及对未来的展望,为日后的相关研究提供一定的借鉴意义。本文的贡献主要是：第一、大部分学者仅针对单一层次的不确定性经济业务进行分析,而本文研究了不确定性会计涉及的各个层次的不确定性经济业务,为系统研究不确定性会计问题起到了抛砖引玉的作用。第二、通过研究前人的成果,笔者深刻地认识到不确定性会计中存在的问题是客观和主观因素共同作用的结果,因此笔者结合了会计准则中的弹性以及执行过程中会计人员对弹性的实际运用两个方面,更加全面地分析了不确定性会计中存在的问题。

论文目录

• 摘要
• ABSTRACT
• 1 绪论
• 1.1 选题背景及意义
• 1.2 研究现状
• 1.2.1 国外研究现状
• 1.2.2 国内研究现状
• 1.3 本文研究思路
• 2 不确定性会计基本理论
• 2.1 不确定性的概述
• 2.1.1 不确定性的涵义及其种类
• 2.1.2 不确定性与会计的关系
• 2.2 不确定性会计基本内容
• 2.2.1 不确定性会计的涵义
• 2.2.2 不确定性会计的对象及其分类
• 2.2.3 不确定性会计的特点
• 3 不确定性会计与会计准则弹性的分析
• 3.1 会计准则弹性的理论分析
• 3.1.1 低度不确定性会计
• 3.1.2 中度不确定性会计
• 3.1.3 高度不确定性会计
• 3.2 会计准则弹性的利弊分析
• 3.2.1 会计准则弹性的合理性
• 3.2.2 会计准则弹性的不利影响
• 3.3 弹性会计准则下不确定性会计中存在的问题
• 3.3.1 弹性会计准则存在缺陷
• 3.3.2 会计职业判断水平不高
• 3.3.3 利用弹性进行盈余管理
• 4 不确定性会计的影响分析——以莲花味精为例
• 4.1 案例描述
• 4.2 具体分析
• 4.2.1 低度不确定性会计——以计提应收账款坏账准备为例
• 4.2.2 中度不确定性会计——以未决诉讼为例
• 4.2.3 高度不确定性会计——以未来经营损失为例
• 4.3 结论与启示
• 5 不确定性会计所产生问题的应对建议
• 5.1 改善会计准则的质量
• 5.1.1 提高会计准则可执行性
• 5.1.2 完善会计准则规定内容
• 5.1.3 传递高质量财务报告的理念
• 5.2 提高职业判断水平
• 5.2.1 提高会计人员本身的素质
• 5.2.2 构建会计职业判断内部控制机制
• 5.3 落实外部监管作用
• 5.3.1 强化注册会计师的责任
• 5.3.2 加大政府的监管力度
• 5.3.3 完善法律法规及诉讼制度
• 6 本文局限与展望
• 6.1 本文局限
• 6.2 展望
• 参考文献
• 后记