现行社会保障模式调整与税制设计 ——以浙江省为例

论文摘要

改革开放以来,中国社会经济不断发展,社会保障制度逐步完善,已经初步建立起了具有自身特色的社会保障体系,但是问题和矛盾依然很多,与逐步建立起来的社会主义市场经济体制越来越不相适应。现行的社会保障制度还不健全,管理还不规范,社会保障基金的筹集方式存在缺陷,基金的管理和运作存在巨大的隐患。社会保障税是用于筹集社会保障所需资金的一种税或税收形式的缴款,现已被许多国家所采用并作为社会保障资金筹措的主要手段。近年来,中国社会保障制度的改革取得了较大的进展,一个符合社会主义市场经济要求的社会保障制度框架正在逐步建立,但其在实践中还存在着诸多问题,而且社会保障税在中国也还未付诸实施。因此,对中国开征社会保障税的研究不仅具有重要的理论意义,而且还具有重要的应用价值。为了进一步完善、健全社会保障体系,解决当前和今后社会保障资金来源和管理体制问题,开征社会保障税已成为当务之急。针对这些问题,本文从相关社会保障基本理论问题为研究起点,阐明了社会保障税的理论依据,在对中国现行社会保障基金筹集存在的问题研究的基础上,进一步说明了中国开征社会保障税的必要性与可能性,并通过借鉴国际社会开征社会保障税的先进经验,结合中国的实际情况,对中国社会保障税税制基本构架进行了初步设计,提出了开征社会保障税相关的配套措施。本文主张社会保障基金应该主要由国家、单位和个人三方合理分担。建议开征社会保障税,制定社会保障税法,完善社会保障基金的筹集、管理和监督制度。文章主要采用了规范分析与实证分析、定量分析与定性分析、国内研究与国际比较相结合等方法。通过实证分析指出中国的社会保障基金筹措的现状及存在的问题,运用规范分析得出中国开征社会保障税的必然性。把理论研究与实证分析相结合,以全新的视角论述了国内外社会保障制度和社会保障税的现状,尤其是几个典型的发达国家和发展中国家征收社会保障税对中国税制建设的启示和借鉴,构建了社会保障税的基本理论框架。在此基础上系统剖析了社会保障税本身的制度缺陷及应对,并结合当前中国社会保障现状,研究了社会保障税在中国开征的必要性和目前还未付诸实施的原因。论文最后按照社会保障税的专款专用和受益原则特点,结合中国国情,采用比例税率的方式和综合课征的方法,对社会保障税的税制进行了具体的设计。给出了开征社会保障税的具体税制设计,提出完善社会保障税的补充机制这也是本文的创新所在。

论文目录

• 中文摘要
• ABSTRACT
• 1 引言
• 1.1 论文选题的背景和意义
• 1.2 国内外研究综述
• 1.3 研究思路与方法
• 1.4 本文的创新与不足
• 2 社会保障基金与社会保障税:特点与功能
• 2.1 社会保障的功能
• 2.1.1 社会保障的定义
• 2.1.2 社会保障的基本领域
• 2.1.3 社会保障的功能
• 2.2 社会保障基金的构成与筹措
• 2.2.1 社会保障基金的基本含义
• 2.2.2 社会保障基金的构成
• 2.2.3 社会保障基金的筹集
• 2.3 社会保障税:理论基础、特征与功能
• 2.3.1 社会保障税的定义
• 2.3.2 社会保障税的起源和发展
• 2.3.3 社会保障税的理论依据
• 2.3.4 社会保障税的特征及作用
• 3 社会保障基金筹集的现状及存在的问题——以浙江省为例
• 3.1 浙江省社会保障基金筹集的现状
• 3.2 浙江省社会保障基金筹集中存在的问题
• 3.2.1 社会保险筹集制度存在的问题
• 3.2.2 地税部门征收社会保险费存在的问题
• 3.2.3 参保人数难以核实，漏保、瞒保问题突出
• 3.2.4 地税征收养老基金工作存在问题
• 3.2.5 社保征缴法律制度不健全
• 4 中国开征社会保障税的必要性和可行性分析
• 4.1 中国开征社会保障税的必要性
• 4.1.1 开征社会保障税有利于中国深化改革与国际惯例接轨
• 4.1.2 开征社会保障税有利于缓解中国人口老龄化的压力
• 4.1.3 开征社会保障税有利于保持社会的长期稳定
• 4.2 中国开征社会保障税的可行性
• 4.2.1 开征社会保障税的社会环境已经成熟
• 4.2.2 开征社会保障税的税源已经基本具备
• 4.2.3 开征社会保障税已具备征管基础
• 4.2.4 开征社会保障税已具备法律制度保障
• 5 开征社会保障税的国际比较与借鉴
• 5.1 美国社会保障税制度
• 5.2 英国社会保障税制度
• 5.3 瑞典社会保障税制度
• 5.4 德国社会保障税制度
• 5.5 对中国开征社会保障税的借鉴
• 6 中国开征社会保障税的思路与对策
• 6.1 中国开征社会保障税的应遵循的基本原则
• 6.1.1 把握全局，循序渐进，逐步实施的原则
• 6.1.2 共同合理负担社会保障费用的原则
• 6.1.3 坚持专款专用原则
• 6.1.4 公平、公正、有效运行的原则
• 6.2 中国社会保障税制的框架构想
• 6.2.1 社会保障税的纳税人
• 6.2.2 社会保障税的征税对象
• 6.2.3 社会保障税的税率
• 6.2.4 税制模式
• 6.2.5 社会保障税的征收管理办法
• 6.3 开征社会保障税要求进行的配套改革建议
• 6.3.1 社会保障税与税收制度的配套改革
• 6.3.2 社会保障税与财政预算配套改革
• 6.3.3 社会保障税与工资制度改革
• 6.3.4 社会保障税与社会保险立法的完善
• 6.3.5 社会保障税与社会保险基金营运管理的改革
• 结论
• 参考文献
• 附录1
• 附录2
• 附录3
• 附录4
• 附录5
• 致谢